A vállalatok több bónuszt nyújtanak alkalmazottaiknak. Azonban mely juttatások jelentik a legelőnyösebb adót mind a munkáltató, mind a munkavállaló számára?

jegyek

Jelenleg, amikor egyre nehezebb megfelelő alkalmazottat találni, a vállalatok nemcsak jó fizetéssel, hanem törvényen kívüli különféle juttatásokkal is motiválják a jelentkezőket. És pénzbeli vagy nem monetáris formában.

Az Accace tanácsadó cég áttekintést adott a leggyakoribb előnyökről. Hogy van ez az adó szempontjából? Mely előnyöket követelheti a cég adókiadásként, és melyeket terheli jövedelemadó és munkavállalói illeték.

A munkaadó által a munkavállaló által biztosított jövedelem, amely a jövedelemadóról szóló törvény alapján az eltartott tevékenységből származó jövedelemhez tartozik, általában a munkavállaló adóköteles jövedelme. Jogi okuktól, szabályszerűségüktől és pénzbeli vagy nem monetáris formában történő nyújtásuktól függetlenül.

A munkavállaló adóköteles jövedelme nemcsak:
5. §-ában meghatározott jövedelem 5 ITA, amelyek nem adókötelesek
§ 5. bekezdésében meghatározott jövedelem 7 ITA, amelyek adómentesek

  • Étkezési jegyek a törvényen kívül

A munkáltatót törvény kötelezi arra, hogy minden főállású alkalmazottjának étkezést biztosítson. Erre a célra a munkáltató vagy létrehozhat saját vállalati menzát, vagy ha ez nem lehetséges, igénybe veheti a közelben található másik munkáltatói létesítményt.

A gyakorlatban azonban a leggyakoribb megoldás a kötelezettség biztosítása étkezési utalványok formájában, miközben a munkavállaló maga dönthet az étkezés helyéről.

Az étkezési jegy minimális értéke 3,15 euró, míg a munkáltatónak az étkezési jegy értékének legalább 55 százalékával kell hozzájárulnia. Az étkezési jegy értéke Szlovákiában mentesül az egészség- és társadalombiztosítási és jövedelemadó alól.

A maximális munkáltatói hozzájárulás az étkezési támogatás összegétől függ, 5–12 órás üzleti út esetén - 2014. november 1-jétől 4,20 euró, azaz. 2,31 eur.

Szlovákiában gyakori előny a munkáltató törvényen felüli hozzájárulása, vagyis a jegyérték több mint 55 százaléka.

Az ilyen juttatás adómentes jövedelem a munkavállaló számára. A hozzájárulás összege, amely meghaladja a 2,31 eurót, a munkáltató számára nem adójellegű kiadás.

"Ha azonban a munkáltató hozzájárul a törvényben előírt összegből létrehozott szociális alapból, ez az összeg adóköltségnek minősül" - magyarázza Jana Borgulová, az Accace adótanácsadója.

  • Szabadidős és sportlétesítmények

A munkáltató által biztosított szabadidős, orvosi, oktatási, óvodai, testnevelési vagy sportlétesítmények használata a munkavállalói jövedelemadóról szóló törvény értelmében adómentes jövedelemnek minősül.

Az ilyen teljesítmény akkor is mentes az adó alól, ha azt a munkavállaló házastársának és gyermekeinek nyújtják, akik e törvény alkalmazásában e munkavállaló vagy felesége (férje) eltartottjának számítanak.

„A fentiek csak akkor érvényesek, ha a berendezés egy adott időpontban kizárólag az alkalmazottak rendelkezésére áll, ez nem a jegyek megtérítése formájában történik, mivel ez az eset nem felszerelés, hanem pénzeszközök biztosítását jelenti, amelyek összege adóköteles. az alkalmazott jövedelme. " - teszi hozzá J. Borgulová.

  • Gépjármű biztosítása

A munkavállaló részére használatra és magáncélra átadott gépjárművet az eltartott tevékenységből származó jövedelemadó terheli.

Ebben az esetben a munkáltató 100% -ban igényelheti a gépjármű beszerzésének, műszaki fejlesztésének, üzemeltetésének, javításának és karbantartásának költségeihez kapcsolódó adóköltséget.

A munkavállaló nem monetáris jövedelmének kiszámításakor, a munkáltató gépjárműjének magáncélú felhasználása formájában, ezt a jövedelmet a gépjármű használatának 8 éve alatt kell a munkavállalónak megadóztatni, a jármű üzembe helyezésétől számítva, beleértve az első belépési ár 1 százalékát évben és a belépési ár 1 százaléka évente 12,5 százalékkal csökkent.

"A hozzáadottérték-adó szempontjából szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy az előzetesen felszámított áfa levonásának joga nem a vállalkozástól eltérő célokra szánt áruk és szolgáltatások vásárlásából ered, ezért az a jármű magánhasználatával kapcsolatos kiadások. az arány csökkentése, amely megfelel a jármű üzleti és magáncélú használatának "- mutat rá J. Borgulová.

  • Díjak és díjak

A díjakat és nyereményeket (készpénzben és készpénzben) a munkavállaló függő tevékenységből származó jövedelemnek tekinti. A munkavállaló jövedelmének tekintjük azt az árat vagy nyereményt is, amelyet a munkavállaló házastársa és a munkavállaló eltartott gyermekei kapnak.

"Minden díjat vagy díjakat külön-külön értékelnek az adómentesség szempontjából" - teszi hozzá J. Borgulová.

Azok a díjak és nyeremények, amelyek értéke nem haladja meg a 350 EUR díjat/nyereményt, mentesek az adó alól. Ha a nyeremény vagy a nyeremény értéke meghaladja a 350 eurót, akkor csak a megadott összeget meghaladó érték kerül beszámításra az adóalapba.

  • Munkavállalói képzés

Munkavállalói szinten a munkavállalói képzést az ITA szerint adómentes jövedelemnek kell tekinteni, ha a munkavállaló képzése munkáltatójának tevékenységéhez vagy vállalkozásához kapcsolódik.

"Szeretnénk azonban felhívni a figyelmet arra, hogy az adómentesség nem vonatkozik a képesítések emelésére és a magasabb szintű oktatás megszerzésére, az ilyen juttatás a munkavállaló számára adóköteles jövedelmet jelent, és egészségügyi és társadalombiztosítási járulékokkal terheli" - mutat rá J. Borgulová.

A munkavállalói képzés költségei adóköltséget jelentenek a munkáltató számára, de természetesen csak akkor, ha a képzés üzleti tevékenységéhez kapcsolódik.

  • Kiegészítő nyugdíj-megtakarítások

A munkáltatót a törvény nem kötelezi arra, hogy hozzájáruljon a munkavállalók kiegészítő nyugdíj-megtakarításaihoz. Ha így tesz, az korlátozott adókiadásnak minősül, így azt a felszámított fizetés legfeljebb 6 százalékáig érvényesítheti.

A munkavállaló esetében ez a hozzájárulás adóköteles jövedelemnek minősül. Ugyanakkor a kiegészítő nyugdíj-megtakarításokhoz való hozzájárulások is levonható tételek az adóalapból, legfeljebb 180 euróig.

  • Munkaruha és egyenruha

Az ellátások másik gyakori formája az egyéni védőeszközök, a személyi higiéniai felszerelések és a munkaruhák beszerzése, beleértve azok karbantartását, vagy annak az összegnek a biztosítása, amellyel a munkáltató megtéríti az alkalmazottnak az e célból felmerült bizonyított kiadásokat.

A munkaadó objektív számítás alapján meghatározott dokumentált összeget vagy átalányösszeget fizethet. Ezeket a tranzakciókat a munkavállaló nem terheli adófizetési kötelezettséggel, ugyanakkor az ilyen költségeket a munkaadó adólevonhatónak tekinti.

  • A fizetés teljes összege a PN-n

A munkáltató által alkalmazottjának nyújtott jövedelem-visszatérítés és az ideiglenes munkaképtelenség pótléka adómentes jövedelem, ha ezt a jövedelmet a munkavállaló napi értékelési alapjának 25% -ában fizetik az első naptól a harmadik napig, és a jövedelem 55% -át. napi értékelési bázis a PN negyedikétől a tizedik napjáig.

Ha a munkáltató úgy dönt, hogy a munkavállalónak a PN időtartamára 100% -os jövedelem-ellentételezést fizet, akkor a jövedelemadó-mentesség határát meghaladó összeg a munkavállaló adóköteles jövedelme.

"A munkáltatói és munkavállalói adót legkevésbé terhelő juttatások közé sorolhatjuk a munkavállaló képzését vagy a munkaruha és az egyenruha biztosítását. Ezeket az juttatásokat a munkavállaló nem adóztatja meg, és a munkáltató számára adóból levonható kiadás "- mondta Borgulová.

Az ellátások egyéb gyakori formái:
karácsonyi parti
Mikulás parti az alkalmazottak gyermekeinek
ár a hónap alkalmazottjának
laptop/mobiltelefon biztosítása magáncélra is
influenza oltások
saját termékek kedvezményes értékesítése
életbiztosítás
munkába szállítás
nyugdíjasokkal ülve

Az Accace-ról
Az Accace a tanácsadás és a teljes kiszervezés nemzetközi szolgáltatója a számvitel, a bérszámfejtés, az adótanácsadás területén.