különleges

A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetem Számviteli és Könyvvizsgáló Tanszékén végzett és a számvitel, az adók és az üzleti környezet témáinak szakértője, valamint külső munkatárs az Účtovná jednotka, s.r.o társaságban.

A Parlament ellentmondásos különadót hagyott jóvá a kiskereskedelmi láncok ellen. Az elnök mondata ellenére 2019-ben lép hatályba. Részletesebb információkat hozunk róla.

A Szlovák Köztársaság Nemzeti Tanácsának képviselői 2018. december elején új törvényt fogadtak el a kiskereskedelmi láncok külön fizetéseiről és az 1. sz. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról, módosítva (a továbbiakban: a kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény). Andrej Kiska elnök azonban 2018. december 12-én megvétózta a törvényt, és azzal az ajánlással adta vissza a parlamentnek, hogy ne fogadja el egészében.

A képviselők az elnök vétója és a szakértők kritikája ellenére elfogadták a különadókról szóló ellentmondásos törvényt.

Döntését egy viszonylag kiterjedt érvre alapozta, amelyben rámutatott a törvény nem szisztematikus és diszkriminatív jellegére, az európai uniós joggal való ütközésére vagy a végső fogyasztókra gyakorolt ​​negatív hatására. Már másnap, 2018. december 13-án a képviselők ismét a parlamenti helyeken ültek össze, amelynek egyetlen célja az elnök vétójának megszegése és a kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény újbóli jóváhagyása volt. 78 országgyűlési képviselő szavazatával minden változtatás nélkül újra jóváhagyta a kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvényt. 2019-től lép hatályba.

A kiskereskedelmi láncok különdíjának megfizetésének határideje és módja

Törvény a kiskereskedelmi láncok különadójáról úgy 2019 óta bevezeti a bizonyos mennyiségű élelmiszert értékesítő kiskereskedelmi láncokat arra, hogy rendszeresen külön illetéket fizessenek az adóhivatalnak.. Ezt a különadót később a szlovák élelmiszerek előállításának támogatására kell felhasználni. Az adóhivatal, amelynek a vállalkozó jövedelemadót fizet, egyben a kiskereskedelmi láncok különadójának adminisztrátora is lesz. Külön illeték lesz a kiskereskedelmi láncok fizet az adóhivatalnak az úgynevezett "járulékidőszakért", amely három egymást követő naptári hónap a vonatkozó számviteli időszak. Így a kiskereskedelmi láncok különdíjat fizetnek naptári évenként összesen négyszer. Ha a kiskereskedelmi lánc elszámolási periódusa egy naptári év, akkor a különadót először január és március között, másodszor áprilistól júniusig, harmadszor júliustól szeptemberig és negyedszer októbertől fizetik. December.

A vonatkozó három hónapos illetékidőszak végét követő naptári hónap végéig a kiskereskedelmi lánc köteles az adóhivatalhoz eljuttatni az úgynevezett "értesítést az illeték összegéről". Ennek a formanyomtatványnak a mintáját a Szlovák Köztársaság Pénzügyi Igazgatósága határozza meg és teszi közzé a www.financnasprava.sk weboldalon.

Külön illetéket fizetnek az adóhivatalnak, és bevallást nyújtanak be neki.

A vonatkozó fizetési időszak végét követő naptári hónap végén a kiskereskedelmi lánc külön fizetést köteles befizetni az adóhivatal számlájára. A különadó megfizetésének rendszere tehát ugyanaz lesz, mint a jövedelemadó vagy a hozzáadottérték-adó esetében. A tárgyidőszak végén az ellátási lánc egyfajta "különadóval kapcsolatos adóbevallást" küld az adóhivatalnak, és ugyanebben az időszakban megfizeti a különadót.

A kiskereskedelmi láncok különadójának összege és annak fizetési alapja

A kiskereskedelmi láncok különadója 2,5% lesz. A különdíj kiszámításának alapja a kiskereskedelmi lánc nettó árbevétele lesz a vonatkozó illetékidőszakban. Ha a vonatkozó illetékidőszakra (a naptári év három hónapjára) vonatkozó különleges illeték összege nem haladja meg az 5000 eurót, külön illetéket nem kell fizetni. A kiskereskedelmi láncokra kivetett különdíj összegének kiszámításához fontos tudni, hogy mit jelent a nettó forgalom. A kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény a (2) bekezdés első mondatára hivatkozik. Törvény 15. sz. 431/2002 Coll. törvény által módosított számvitelről. 333/2014 Coll. A nettó forgalomban szerepelnek termékek, áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek levonása után. Ez azt jelenti külön illeték célja az élelmiszeripar támogatása fizetni is fognak például drogériákból, ruházati cikkekből és elektronikából hipermarketben értékesítik.

A különdíj a kiskereskedelmi lánc nettó forgalmának 2,5% -a lesz.

A különleges illeték összegét az úgynevezett speciális illetékalap százalékában kell kiszámítani az adott illetékidőszakra (a naptári év három havonta). Ily módon azonban a kiskereskedelmi láncok különadóját csak a naptári év első három illetékidőszakára (az első három negyedévre) számítják ki. Az utolsó járulékidőszakra (utolsó negyedévre) a külön hozzájárulást másképp számolják. Ez a teljes releváns elszámolási időszak nettó forgalmának és a levonási kulcsok szorzata a vonatkozó elszámolási időszak előző illetékidőszakaiért fizetett különdíjak. Ha a teljes illeték kiszámított összege az egész elszámolási időszakra alacsonyabb lenne, mint az ezen elszámolási időszak első három adózási időszakára már befizetett különadók, akkor ez a különbség már nem kerülne vissza az ellátási láncba, és a különleges illetékek egy része feleslegesen fizetni. Például, ha az éves nettó forgalom alapján a vállalkozás 30 000 euró különadót fizetne, de január és szeptember között már összesen 32 000 eurót fizetett az adóhivatalnak, akkor a kiegészítő illeték különbsége 2 000 euró összeget, amelyet ezen felül fizetnek, nem térítenék vissza.

A legkevésbé fejlett kerületekben található kis üzletek és a kis települések boltjainak értékesítése után külön díjat nem kell fizetni. A különleges illeték összegének kiszámítása céljából a következő üzletekben található bevételek:

  • kerületek szerepelnek a legkevésbé fejlett körzetek listáján, amelyek legfeljebb tíz alkalmazottal rendelkeznek,
  • egy önkormányzat, amelynek legfeljebb három kereskedelmi létesítménye értékesíti az élelmiszereket a végső fogyasztónak.

Mik azok a kiskereskedelmi láncok, és melyikük köteles külön illetéket fizetni

A kiskereskedelmi láncok különdíjairól szóló teljes törvény egyik legfontosabb meghatározása annak meghatározása, hogy ki tekinthető kereskedelmi láncnak e célból, és köteles külön illetéket fizetni az adóhivatalnak. A kiskereskedelmi lánc meghatározása viszonylag összetett, számos különféle kivételt és kritériumot kell teljesíteni.

A kiskereskedelmi lánc megértett kereskedelmi létesítmények csoportja, amely ugyanazt a vagy felcserélhető kereskedelmi nevet használja, és amelyeket ugyanazon üzemeltet vállalkozók vagy kölcsönös tulajdonú vagy személyesen kapcsolt vállalkozók, ha:

  • élelmiszeripari vállalkozó,
  • az összes körzet legalább 15% -ában működik,
  • a nettó forgalom legalább 25% -a az élelmiszer végső fogyasztónak történő értékesítéséből származik,
  • a műveletek egységes kialakítással, közös kommunikációs és marketing tevékenységgel rendelkeznek.

Az élelmiszeripari vállalkozás meghatározása cikk (1) bekezdésében említett. 2 nariadenia (ES) č. Az Európai Parlament és a Tanács 2002. január 28-i 178/2002/EK rendelete az élelmiszerjog általános elveinek és követelményeinek megállapításáról, az Európai Élelmiszerbiztonsági Hatóság létrehozásáról és az élelmiszerbiztonsággal kapcsolatos eljárások megállapításáról. Ezen európai uniós rendelet szerint élelmiszeripari vállalkozás minden vállalkozás (akár profit, akár állami, akár magán). az élelmiszerek előállításának, feldolgozásának és forgalmazásának bármely szakaszához kapcsolódó tevékenységek elvégzése. Így az élelmiszeripari vállalkozás nemcsak "klasszikus üzlet", kiskereskedelmi üzlet formájában, hanem például maga az élelmiszer-termelő, egy gazda és hasonlók is.

A második feltétel, hogy valakit kiskereskedelmi láncnak lehessen tekinteni, az a szükség, hogy az összes körzet legalább 15% -ában működjön. Mivel Szlovákiában jelenleg 79 járás van, ezek 15% -a pontosan 11,85 körzet. Ez azt jelenti hogy megfeleljen a kiskereskedelmi lánc definíciójának egy speciális illeték alkalmazásában, Szlovákia legalább 12 kerületében kell működnie.

A vagyon vagy a személyzet egy láncként kapcsolta össze a vállalkozókat

A kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény alkalmazásában az ingatlanokkal vagy személyzettel kapcsolatos vállalkozókat egy kiskereskedelmi láncnak kell tekinteni.

A vagyonnal kapcsolatos vállalkozók a következők:

  1. olyan természetes vagy jogi személy, aki közvetlenül vagy közvetetten részesedéssel rendelkezik egy másik jogi személy alaptőkéjében vagy szavazati jogaiban, lehetővé téve számára, hogy döntő befolyást gyakoroljon tevékenysége felett (például az Alfa kereskedelem és a Beta kereskedelem, ha az Alfa kereskedelem 80% -os részvény a béta alaptőkében)),
  2. olyan jogi személyek, amelyekben ugyanazon természetes vagy jogi személy közvetlenül vagy közvetve részesedéssel rendelkezik az alaptőkében vagy a szavazati jogokban, lehetővé téve számukra, hogy meghatározó befolyást gyakorolhassanak tevékenységeikre (például az Alfa és a Beta üzletek, ha az Ypsilon a Alfa és Beta kereskedelem),
  3. természetes vagy jogi személyek, akik közvetlenül vagy közvetve részesedéssel rendelkeznek ugyanannak a jogi személynek a tőkéjében vagy a szavazati jogaiban, lehetővé téve számukra, hogy meghatározó befolyást gyakoroljanak tevékenységére.

A személyesen összekapcsolt vállalkozók:

  1. közeli személyek (a 40/1964. sz. törvény 116. §-a szerint a módosított Ptk. közeli hozzátartozó, a testvér és házastárs, valamint a családban vagy hasonló kapcsolatban álló más személyek egymáshoz közeli személynek tekintendők. más, ha kárt okoznak egyiküknek, a másik ésszerűen saját kárának érzi magát),
  2. természetes és jogi személyek, ha a természetes személy vagy közeli személye közvetlen vagy közvetett módon részt vesz egy jogi személy irányításában vagy ellenőrzésében (például természetes személy a s. r. o., ha a természetes személy ennek a s. r. o-nak a vezetője),
  3. jogi személyek, ha ugyanaz a természetes személy vagy közeli személyei közvetlenül vagy közvetve részt vesznek a jogi személy irányításában vagy ellenőrzésében (például az Alfa és a Beta áruházban, ha mindkét üzlet vezetője ugyanaz a természetes személy személy).

Kivételek a különdíj megfizetése alól

A kiskereskedelmi láncok különadóira vonatkozó törvény kivételt tartalmaz. Meghatározza, hogy ki nem tekinthető kiskereskedelmi láncnak, és ezért még külön illetéket sem köteles fizetni, még akkor sem, ha élelmiszeripari vállalkozás, Szlovákia legalább 12 kerületében ad el élelmiszereket végső fogyasztóknak, és üzletei összességében működnek.

A kiskereskedelmi láncok különdíjairól szóló törvény alkalmazásában az alábbiak nem tekinthetők kiskereskedelmi láncnak, és nem alkalmazhatók külön illetékek:

  • vendéglátók,
  • kis- és középvállalkozások,
  • élelmiszerlánc, amely élelmiszert ad el a végső fogyasztónak, és nettó forgalmának legalább 80% -át az általa előállított élelmiszer értékesítéséből (például a gyártó saját kiskereskedelmi üzletéből) adja.,
  • olyan kiskereskedelmi lánc, amely az előző pont szerint az élelmiszer-termelőhöz tulajdonhoz kötődik, forgalmának legalább 80% -át az a termelő által előállított élelmiszer értékesítése adja, amellyel tulajdonhoz kötődik,
  • kereskedelmi lánc, amelyben forgalmának legalább 80% -a az Európai Unió Kombinált Nómenklatúrája szerint egy osztályba tartozó élelmiszerek értékesítéséből származik (ha például az áruház csak húskészítményeket vagy csak gyümölcsöt és zöldséget árul).

Vendéglátás törvény 26. §-a határozza meg. 355/2007 Coll. a közegészség védelméről, előmozdításáról és fejlesztéséről, valamint egyes, módosított törvények módosításáról.

A különadó nem vonatkozik az éttermekre, a gyorséttermekre és a kávézókra.

Ők Ételek vagy italok előállításával, elkészítésével és tálalásával kapcsolatos vendéglátási szolgáltatásokat nyújtó létesítmények munkahelyeken, iskolai létesítményekben, iskolákban, szociális szolgáltatási létesítményekben, a gyermekek szociális védelmi létesítményeiben és a szociális gondnokságban, orvosi létesítményekben, közétkeztetési létesítményekben, gyorséttermekben és más létesítményekben, ahol élelmiszert és italokat ambulánsan értékesítenek, valamint gyógyulási és egyéb tömeges rendezvényeken. Különleges illeték a kiskereskedelmi láncok számára úgy például az éttermeknek, gyorséttermeknek, kávézóknak, iskolai vagy vállalati étkezdéknek nem kell fizetniük.

A kiskereskedelmi láncok különadójának megfizetése alól mentességet kapnak az úgynevezett "kis- és középvállalkozások" is. Meghatározásuk során a kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény sorra hivatkozik a Bizottság (EU) Nr. 651/2014 (2014. június 17.) a támogatás bizonyos kategóriáinak a belső piaccal összeegyeztethetőnek nyilvánításáról a Szerződés 107. és 108. cikke alapján, módosított formában.

A különadó nem vonatkozik a legfeljebb 250 alkalmazottal rendelkező kiskereskedelmi láncokra.

A kisvállalkozás olyan vállalkozás, amely 10–49 embert foglalkoztat, és amelynek éves forgalma és/vagy teljes éves vagyona nem haladja meg a 10 millió eurót. A középvállalkozás olyan vállalkozás, amely 50 és 249 embert foglalkoztat, és amelynek éves forgalma nem haladja meg az 50 millió eurót és/vagy a vagyon teljes éves összege nem haladja meg a 43 millió eurót. Ez azt jelenti a speciális illeték nem vonatkozik a 250 alkalmazottnál kevesebb kiskereskedelmi láncra.

Szankciók a kiskereskedők számára külön illeték megfizetésének elmulasztása esetén

A kiskereskedelmi láncokat azért büntetik, mert nem közölték a különadó összegét (úgynevezett speciális adóbevallások) és nem fizették be. Ha az ellátási lánc nem értesíti az adóhivatalt a külön illeték összegéről az adott fizetési időszakra (naptári negyedévre), az adóhivatal határozatával előírja, hogy a legutóbbi értesítésnek megfelelő összegű különadót fizetnek. a vonatkozó elszámolási időszakban benyújtott különilleték.

A szankciók az előző naptári év bevételeinek 0,2% -át teszik ki.

Ugyanakkor az adóhivatal ennek a kiskereskedelmi láncnak a "különadóval kapcsolatos adóbevallás" elmulasztása esetén az utolsó ismert jövedelem összegének 0,2% -át kiszabó bírságot is kiszabják az előző számviteli időszak működési és pénzügyi tevékenységeiből. Ugyanez a bírság, az előző számviteli időszak utolsó ismert működési és pénzügyi jövedelmének összegének 0,2% -a azzal fenyegeti a kiskereskedelmi láncot, hogy az esedékességétől számított három napon belül nem fizet külön illetéket az adóhivatalnak.

A kiskereskedelmi láncok különadóira vonatkozó törvény tele van ellentmondásokkal

Nemcsak a parlamenti ellenzék, hanem az ügyvédek és természetesen maguk a kiskereskedelmi láncok is fenntartásokkal éltek a kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény jóváhagyásával kapcsolatban. A kiskereskedelmi láncok különdíjairól szóló törvény jóváhagyott változata kissé megváltozott az eredetileg javasolt változathoz képest. A képviselők által javasolt módosításoknak köszönhetően számos mentesség és enyhébb kritérium került beépítésre a különadókról szóló törvény jóváhagyott változatába. kiskereskedelmi lánc meghatározása. Ennek ellenére a láncok, az ügyvédek és az ellenzék nem elégedettek vele.

Jana Kiššová, az SaS képviselője a kiskereskedelmi láncok különadóról szóló törvény vitájában azt mondta: „Ez az illeték abszurd, illegális, nem megfelelő, aránytalan, logikátlan, káros és szisztematikus. Végső soron ez csak megnöveli az élelmiszerárakat a boltokban. Ezenkívül súlyos szankciókkal kell szembenéznünk az Európai Bizottság részéről. ". Az SaS párt ugyanakkor a Szlovák Köztársaság Alkotmánybíróságán akarja megtámadni a különadókról szóló jóváhagyott törvényt.

A kiskereskedelmi láncok különadóról szóló törvényével az Alkotmánybíróság foglalkozik.

A törvény nagy kritikát kapott maguktól a kiskereskedelmi láncoktól is. Martin Krajčovič, a Szlovák Modern Kereskedelmi Szövetség elnöke a következőképpen nyilatkozott: „Az illeték nettó költség, amelyet valahol általában figyelembe kell venni, az egyes láncok üzleti döntéseitől függően. Ez a törvény kihatással lesz a Szlovákiában élő emberekre. Különösen azok, akik kevésbé fejlett régiókban élnek. Az Alkotmányunk és az Európai Unió jogszabályai által megengedett összes lépést megtesszük. ".

A törvény szakértői véleménye nem ígér jót Szlovákiának a jóváhagyása miatt. Az osztrák adószakértő és a Grant Thornton ügyvezető partnere, Wilfried Serles rámutatott három oka annak, hogy a kiskereskedelmi láncok különadójáról szóló törvény ellentmond az Európai Unió szabályozásának. Ezek diszkrimináció, a letelepedés és a szolgáltatásnyújtás szabadságának megsértése, valamint a héairányelv megsértése.

Szlovákiának szankciókkal kell szembenéznie az európai joggal való esetleges ütközés miatt.

Wilfried Serles elmagyarázza a fent említett különbségeket a különadóról szóló törvény és az Európai Unió törvénye között: „Az európai törvény szerint a tagállamok nem vezethetnek be hozzáadottérték-adóhoz hasonló illetékeket. Ebben az esetben azonban a külön illetékre vonatkozó javaslat ellentétes ezzel a szabályval, és véleményem szerint ellentétes az európai héairányelvvel, mivel az illetéket a szlovákiai első értékesítés árának százalékában vetik ki. ", mi volt a hasonló adók sorsa a szomszédos államokban. "A lengyel kiskereskedelmi adót az Európai Bizottság már elfogadhatatlannak nyilvánította, így a helyi törvény 2016-os hatékonyságát megsemmisítették. A magyar lakossági adó érvényességét az Európai Bizottság leállította az adókulcs progresszivitása érdekében. Ennek oka az volt, hogy elfogadhatatlanul előnyben részesítette a kisvállalkozásokat a nagyvállalatokkal szemben. A szlovák eset nagyon hasonló "- teszi hozzá Wilfried Serles.

Hogy Martin Krajčovič, a Modern Kereskedelem Szlovák Szövetségének véleménye a javasolt illetékről, és Martin Vlachynský, az INESS elemzője láthatja legutóbbi Menjünk az esethez című műsorunkat.