Kíváncsian és boldogan vizsgálom meg alaposan azokat a kérdéseket és témákat, amelyeket mások kevéssé tártak fel. Az Účtovná jednotka, s.r.o. vállalkozó társainkkal együtt olyan járdákat fedezünk fel, amelyek legális, de megfizethetőbb módon vezetik őket. Mindennapos partnerem a törvényhozási események és kihívások, amelyekkel a szlovák vállalkozók szembesülnek. Személyes prioritásaim közé tartozik a folyamatos oktatás, és szabadidőmben érdekel a politika, az irodalom és minden új felfedezése.
Tudja, hogyan kell megadóztatni a különböző művészeti tevékenységből származó jövedelmeket? A jövedelemadóról szóló törvény választási lehetőséget ad a művészeknek. Nézze meg a különböző adórendszerek előnyeit és hátrányait 2018-ban.
A művészeknek, különféle műalkotások szerzőinek lehetnek különböző jövedelemtípusok. Ez különösen egy alkotás létrehozásából, egy művészi előadás benyújtásából, engedély kiadásából vagy licencelt mű felhasználásából származó jövedelem.
A feltüntetett jövedelem adóköteles jövedelem, amelyet a művészeknek (szerzőknek) kell megadóztatniuk. A művészi (szerzői) tevékenységből származó jövedelem adóztatásával kapcsolatos döntéseknél a művészek (szerzők) számára a legfontosabb információ az, hogy az aktív vagy passzív jövedelem.
Aktív jövedelem a mű létrehozásának vagy egy művészi előadás benyújtásának bevétele. Passzív jövedelem a mű felhasználására vonatkozó jog megadásából vagy a művészi előadás felhasználásából származó bevétel (engedély kiadása), valamint a művek vagy művészi előadások felhasználásából (licenc felhasználása) származó bevétel.
Az aktív és a passzív jövedelem adóztatásakor a művészeknek (szerzőknek) két adórendszer közül lehet választani, nevezetesen forrásadó vagy adózás az adóbevallásban. A művészi (szerzői tevékenység) jövedelem adóztatásának egyes rendszereinek vannak előnyei és hátrányai. Különböző adózási módszer előnyös lehet minden művész (szerző) számára.
A jövedelemadó-rendszer kihatással van a társadalombiztosítási ügynökségnek és az egészségbiztosítónak fizetendő biztosítási díjakra is. Így az alacsonyabb adóterhet végül a prémium befizetések növelhetik.
A művészek (szerzők) jövedelmének megadóztatása a 2018. évi adóbevallásban
A korábbi évekhez hasonlóan 2018-ban is szükséges, hogy a művész (szerző) írásbeli megállapodást írjon alá a fizetővel, amelynek tartalma az lesz, hogy a művész (szerző) és a kifizető (pl. Kiadó, rendezvényszervező) megállapodik hogy a művészi (szerzői) tevékenységből származó jövedelmet maga a művész (szerző) saját felelősségére adóztatja meg.
Fontos a megállapodás megkötésének ideje is. A jövedelem kifizetése előtt be kell zárni, különben a szerző tevékenységéből származó jövedelmet a fizetőjének levonással kellene megadóztatnia. A forrásadóról a cikk később tárgyal.
A fenti megállapodás megkötését a jövedelemfizetőnek (pl. Kiadónak, rendezvényszervezőnek) értesítenie kell a helyi illetékes adóhivatalnál. 2018-tól változik a bejelentési kötelezettség teljesítésének határideje. Január 15-től a határidő január 31-ig meghosszabbodik a megállapodás megkötését követő naptári év.
Példa: A művész (szerző) és a művészi (szerzői) tevékenységből származó jövedelem fizetője közötti, 2018-ban kötött megállapodást a kifizetőnek 2019. január 31-ig kell értesítenie a helyi illetékes adóhivatalnál.
2018-tól az értesítési kötelezettség űrlapon teljesül, amelyet a Szlovák Köztársaság Pénzügyi Igazgatósága tesz közzé a honlapján. Meg kell adni a nevet, vezetéknevet, az állandó lakóhely címét és születési számát, ill. születési dátum, ha a művész (szerző) olyan adófizető, akinek a Szlovák Köztársaságban nem rendeltek születési számot. 2018-ig sem az értesítés formáját, sem tartalmát nem állapították meg.
A meghosszabbított határidő és a megállapodás megkötésének bejelentésének új módja alkalmazandó a 2017-ben kötött megállapodásokra is.
A művészi (szerzői) tevékenységből származó jövedelem adóztatási módszerének alkalmazásakor az adóbevallásban szükséges a jövedelmet eszközökre és kötelezettségekre osztani. Ugyanakkor a művészi (szerzői) tevékenységből származó aktív jövedelem hatással van a Társadalombiztosítási Ügynökség és az Egészségbiztosító Társaság részére fizetendő biztosítási díjak (nem) befizetésére. Az alábbi táblázat összefoglalja a követeléseket és kötelezettségeket.
| Aktív jövedelem | Passzív jövedelem | |
| A tényleges adóköltségek alkalmazása (pl. Könyvelés) | Igen | Igen |
| Átalánykiadások alkalmazása | Igen | Igen |
| Az adóveszteség elismerése | Igen | nem |
| Az adóveszteség levonása | Igen | nem |
| Az adóalap nem adóköteles részeinek alkalmazása | Igen | nem |
| Adóbónusz alkalmazása gyermek számára | Igen | Igen |
| Adóbónusz alkalmazása lakás vagy ház vásárlásához | Igen | Igen |
| Díjak kifizetése a Társadalombiztosítási Ügynökségnek | létrehozható | nem |
| Díjak kifizetése az egészségbiztosító társaságnak | Igen | nem |
Művész (szerző) könyvelést vagy adónyilvántartást vezethet, amely alapján később az adóbevallásban megadhatja a művészi (szerzői) tevékenységből származó adóköteles jövedelem elérése, fenntartása és biztosítása során ténylegesen felmerült kiadások összegét. Ebben az esetben az adóellenőrzés arra összpontosít, hogy ellenőrizze, a művész (szerző) bevallotta-e az összes adóköteles jövedelmet, és csak azokat az adóköltségeket igényli-e, amelyeket a jövedelemadóról szóló törvény alapján érvényesíteni tud.
Alternatív megoldásként átalányköltségeket is alkalmazhat, ami azt jelenti, hogy az összeget adóköltségként fogja felhasználni Az adóköteles jövedelem 60% -a (max. 20 000 euró), vagy a Szociális Biztosító Ügynökség és az Egészségbiztosító Társaság részére fizetett díjak, ha azokat az adott naptári év végéig kifizették. Ebben az esetben megszűnik az adóköltségek és az adóköteles jövedelem közötti kapcsolat bizonyításának kötelezettsége. Ebben az esetben az adóellenőrzés különösen azt ellenőrzi, hogy a művész (szerző) az összes adóköteles jövedelmet bevallotta-e a megfelelő összegben.
Ha a tényleges adóköltségek (pl. Felszámított kiadások) magasabbak, mint a művész (szerző) adóköteles jövedelme, a különbség olyan adóveszteséget jelent, amellyel csökkenteni tudja az adóalapot a következő naptári években. A jelenleg üzleti tevékenységet folytató művészek (szerzők) pl. önálló vállalkozóként levonhatják a művészi (szerzői) tevékenységből származó adóveszteséget a kereskedelmi adó alapján. Alternatív megoldásként, ha a kereskedelem veszteséges volt a múltban, csökkenteni lehet a művészi (szerzői) tevékenységből származó nyereséget a kereskedelem adóveszteségével.
Az adóbevallásban az aktív jövedelem adóztatásakor a művész (szerző) másképp alkalmazhatja az adóalap nem adóköteles részei (pl. az adózó adóalapjának nem adóköteles része évi 3830,02 euró összegben). A jövedelemadó kiszámításakor a t. j. végül az aktív és a passzív jövedelem részleges adóalapját is kiszámítják, és az adót egy összegből számítják. Ez azonban a progresszív adózás lehetőségét is jelenti.
A jövedelemadó mértéke 19%, azonban csak az adóalap azon részéből, amely kevesebb, mint a létminimum összegének 176,8-szorosa. 2018-ra ez 35 268,06 EUR. A megadott összeget meghaladó részt 25% -os adókulccsal kell megadóztatni.
A művész (szerző) levonhatja a jövedelemadót, függetlenül attól, hogy az aktív vagy passzív jövedelemből származik-eadókedvezmény gyermekenként (évi 258,72 euró összegben) a adókedvezmény lakás vagy ház vásárlásához (legfeljebb évi 400 euró összegig).
A nem monetáris jellegű adókötelezettségek kapcsán szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy a jövedelmét adóbevallásban adóztató művész (szerző) köteles regisztrálni az adóhivatalnál. Ez ugyanaz a kötelezettség, mint pl. kereskedők. Adóazonosító számot (TIN) kell kérnie a naptári hónap végéig tartó naptári hónap végéig, amelyben elkezd művészként (szerzőként) kereső munkát folytatni. A művészek (szerzők) nem regisztrálják magukat a Szlovák Köztársaság Statisztikai Hivatalában, t. j. az önálló vállalkozóktól eltérően nem kapnak azonosító számot.
Ha a művészek (szerzők) az adóbevallásban a művészi (szerzői) tevékenységből származó aktív jövedelmet fogják megadóztatni, akkor kötelesek lehetnek a társadalombiztosítási ügynökségnek díjakat fizetni, és az egészségbiztosítás díjait kötelesek fizetni. A biztosítási díjak kifizetéséhez, amely a művészeti (szerzői) tevékenységből származó aktív jövedelemre is vonatkozik, a cikket javasoljuk Az önálló vállalkozók és más SZČO-k hozzájárulása az egészség- és társadalombiztosítási társasághoz 2018.1.1-től.
Az adóbevallásban a művészi (szerzői) tevékenységből származó jövedelem megadóztatásának megvannak a maga előnyei és hátrányai, de a jövedelem megfelelő elosztása révén maximalizálni lehet az ellátások adózásuk során történő felhasználását. Ebben az esetben az időszerű adótervezés pótolhatatlan.
Melyik jövedelem tekinthető a szerzők aktív jövedelmének 2020-ban, és mely adózási módszer a legelőnyösebb a szerzők számára, megtalálható a szerzők jövedelmének megadóztatása 2020-ban című cikkben.
A művészek (szerzők) jövedelmének adóztatása levonásban 2018-ban
Ha a művész (szerző) úgy dönt, hogy levonással megadóztatja jövedelmét, az adózás a jövedelem fizetőjének feladata (pl. kiadó, rendezvényszervező). A művész (szerző) számára már megadóztatott, tiszta jövedelmet fizet. Ugyanezt kell követnie annak a jövedelemfizetőnek is, aki kifejezetten nem egyezik meg a művésszel (szerzővel) a jövedelem levonással történő megadóztatásában, mivel ezt az adózási módot a törvény alapvetőnek tekinti. A jövedelemfizető nem tud egyoldalúan megszabadulni az adózásukkal kapcsolatos kötelezettségektől, de emlékeztetünk arra, hogy az adózás tárgya a művész (szerző) jövedelme.
A művészeti (szerzői) tevékenységből származó jövedelem levonással történő adóztatásakor nem meghatározó, hogy az aktív vagy a passzív jövedelmet adóztatják-e. A levonással megadóztatott jövedelem adókötelesnek minősül, az adóbevallásban nem szerepel, és nem köteles biztosítási díjat fizetni a Társadalombiztosítási Ügynökségnek és az Egészségbiztosító Társaságnak. Az alábbi táblázat összefoglalja a jövedelemadó-levonási igényeket és kötelezettségeket.
| Aktív jövedelem | Passzív jövedelem | |
| A tényleges adóköltségek alkalmazása (pl. Könyvelés) | csak hozzájárulás a művészeti alaphoz | |
| Átalánykiadások alkalmazása | nem | nem |
| Az adóveszteség elismerése | nem | nem |
| Az adóveszteség levonása | nem | nem |
| Az adóalap nem adóköteles részeinek alkalmazása | nem | nem |
| Adóbónusz alkalmazása gyermek számára | nem | nem |
| Adóbónusz alkalmazása lakás vagy ház vásárlásához | nem | nem |
| Díjak kifizetése a Társadalombiztosítási Ügynökségnek | nem | nem |
| Díjak kifizetése az egészségbiztosító társaságnak | nem | nem |
Az adózás oly módon történik, hogy a jövedelem összegéből (pl. Licencdíj) az érintett művészeti alapba (pl. Irodalmi Alap) kötelező hozzájárulást számolnak, amely 2% -ot tesz ki. A jövedelem összege és az érintett művészeti alapba fizetendő kötelező hozzájárulás különbözetéből kiszámítják az adó összegét, mindig a 19% -os adókulcsot alkalmazva.
A kiadó kötelező hozzájárulást fizet az érintett művészeti alapba, az adó pedig csökkenti a művész jövedelmét. Ezt az összeget a művésznek fizetik ki, pl. bankszámlára.
A jövedelem adófizetője (pl. Kiadó, rendezvényszervező) köteles az adót az adóhivatalnak megfizetni a jövedelem kifizetését követő naptári hónap 15. napjáig. Ugyanezen időszakon belül a visszatartott és befizetett adó összegéről az előírt formában értesítenie kell az adóhivatalt.
A művész (szerző) ebben az esetben nem, t. j. művészi (szerzői) tevékenységből származó jövedelem adóztatása esetén az adóhivatallal szemben nincsenek kötelezettségek.
Példa: 2018-ban Evka egy autós magazinhoz írta tapasztalatait. A licencszerződés értelmében a kiadója 500 euró licencdíjat fizet 2018 januárjáért, amelyet levonással kell megadóztatni.
A kiadó először 2% -kal csökkenti a licencdíjat (hozzájárulás az Irodalmi Alaphoz). A különbségből a t. j. a kiadója a 490 euró összegéből kiszámítja és levonja a beszedett jövedelemadót 93,10 euró levonással.
A kiadó jövedelemadót fizet 2018. február 15-ig az adóhivatal számlájára. Ugyanezen időszakon belül erről a tényről az adóhivatallal való megfelelő formában és módon értesíti az adóhivatalt.
A jogdíjak megadóztatásáról szóló értesítés, valamint a jogdíj megadóztatásának elmulasztásáról szóló megállapodásminta kitöltése megtalálható a Szerződés a jogdíjak megadóztatásáról és az adóhivatal részére szóló értesítés című cikkben (minták).
Összegzés: A művészek jövedelemadó-rendszerének előnyeinek és hátrányainak összehasonlítása 2018-ban
| Adózás az adóbevallásban | Forrásadó |
| Előnyök | |
| - az átalánykiadások vagy a tényleges kiadások közötti választás - az adóalap nem adóköteles részeinek alkalmazásának lehetősége - az adóbónuszok alkalmazásának lehetősége | - adózás 19% -os adókulccsal - minden adókötelezettséget levonással teljesítenek - az adózás helyességéért a jövedelem fizetője felelős, nem a művész (szerző) - a művész (szerző) nem tartozik adóellenőrzés alá - a társadalombiztosítás és az egészségbiztosítás esetében nincs társadalombiztosítási kötelezettség |
| Hátrányok | |
| - regisztrációs kötelezettség az adóhivatalnál (kérelem az áfa-szám kiosztására) - progresszív adózás kockázata (19% és 25% adókulcs) - az adóellenőrzéssel kapcsolatos kockázatok - adóbevallás benyújtása (ha azt egyébként nem kellene benyújtani) - a társadalombiztosítási és egészségbiztosítási díjakkal kapcsolatos kötelezettség | - adóbónuszok nem alkalmazhatók - nem adóköteles részekre nem lehet igényt tartani - átalány költségeket nem lehet igényelni - az adóköltség csak kötelező hozzájárulás az érintett művészeti alaphoz |
Nem mindegy, hogy a művészeti (szerzői) tevékenységből származó jövedelmet hogyan adózzák meg. A művész (szerző) jelentős anyagi megtakarítást érhet el, ha összefüggéseiben szemléli helyzetét, vagy tanácsot kér egy szakértőtől.