Könyvelő lelke, jelenleg szintén szülői szabadságon lévő édesanya és külső munkatárs az Účtovná jednotka, s.r.o társaságban. Jelenleg a személyi adók feldolgozásával foglalkozik.
A személyi jövedelemadó 2020-ra vonatkozó számítása a jövedelemadó mértékének változása miatt változik. Bemutatjuk a személyi jövedelemadó kiszámításának módszerét a 2020-as évre.
Általában a 2020-as személyi jövedelemadót úgy találjuk meg, hogy az adóalapot megszorozzuk a vonatkozó személyi jövedelemadó mértékével.. Törvény 4. §-a szabályozza az adóalap kiszámítását. 595/2003 Coll. módosított jövedelemadóról (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény) és a személyi jövedelemadó mértékét a 15. § a) a jövedelemadóról szóló törvény.
Ebben a cikkben a személyi jövedelemadó 2020-ra történő kiszámítására és a kapcsolódó részalapok kiszámítására fogunk összpontosítani.
A személyi jövedelemadó kiszámítása 2020-ra
A jövedelemadó 2020-ban bonyolultabb, mint 2019-ben. Ennek oka az új - 15% -os jövedelemadó-kulcs a SZČO számára, amelynek forgalma eléri a 100 000 eurót. Ugyanakkor a nem adóköteles részek levonását először a függő tevékenységből származó jövedelemre (például munkaviszonyból vagy megállapodásokból), majd az üzleti vagy más önálló tevékenységből származó aktív jövedelemre kell alkalmazni. A jövedelemadó kiszámítását a következő táblázat jól láthatja.
| részleges jövedelemadó-alap az 5. § szerint (függő tevékenységből) |
| - az adóalap nem adóköteles részei vagy azok részei (a jövedelemadóról szóló törvény 11. szakasza) |
| + a részleges jövedelemadó-alapok összege az alábbiak szerint: • 6. bek. 3 (ingatlan bérbeadásától), a • 6. bek. 4 (a műalkotások használatából és a műalkotások felhasználásából származó jövedelemből), és • 8. § (egyéb jövedelemből) |
| = a 4. § (4) bekezdése szerint meghatározott adóalap 1 levél a) a jövedelemadóról szóló törvény |
| x 15. § szerinti adómérték a) par. 1, t. j. 19%, ill. 25% |
| + részleges jövedelemadó-alap a 6. §. 1. és 2. (vállalkozási és egyéb önálló vállalkozói tevékenységből származó jövedelem) |
| - az adóalap nem adóköteles részei vagy azok részei (a jövedelemadóról szóló törvény 11. cikke) |
| = a 4. § (4) bekezdése szerint meghatározott adóalap 1 levél b) a jövedelemadóról szóló törvény |
| x 15. § szerinti adómérték a) par. 2. és 3. t. j. 15%, 19%, ill. 25% |
| + A 7. § szerinti külön jövedelemadó-alap 19% -a (speciális tőke-alap) |
| = 4. § (4) bekezdése alapján meghatározott adóalapból az adó (adókötelezettség). 1 levél törvény a) és b) pontjaiból, valamint a 7. § szerinti különadó-alapból |
| - törvény 33. §-a szerinti adókedvezményre való jogosultság (egy gyermek vagy összesen több eltartott gyermek után)/adótámogatásra való jogosultság a törvény 33a. §-a szerint fizetett/fizetett kamat után, ill. visszatartott jövedelemadó-előlegeket |
| = befizetési adó/túlfizetés |
A személyi jövedelemadó mértéke 2020-ra
A 2019. és 2020. évi személyi és társasági jövedelemadó mértéke című cikkben erről tájékoztattuk 2020.1.1-i hatállyal történt törvény módosítása jövedelem a személyi jövedelemadó mértékének kiigazításához. Míg 2019-ben a természetes személyek adókulcsa 19% volt, ill. 25% (az 51e. § (3) bekezdés a) pontja szerinti speciális alapból történő adószámítás kivételével), legkorábban 2020.1.1-jén kezdődő adóidőszakra a kiválasztott természetes (és jogi) személyek adómértékét 15% -ra csökkentették.
Amint fentebb a "személyi jövedelemadó 2020-ra történő kiszámításában" megállapítottuk, egy természetes személy a következő jövedelemadó-kulcsokat alkalmazza 2020-ban:
mivel a 4. § (4) bekezdése szerinti adóalap 1 levél a) megtudjuk az alábbiak összegével:
- 5. § szerinti részleges jövedelemadó-alap (függő tevékenységből származó jövedelemből), amelyet csökkentenek az adóalap nem adóköteles részei vagy azok részei (a törvény 11. §-a szerint),
- részleges jövedelemadó-alap a 6. §. 3 (ingatlanbérlésből származó jövedelemből),
- részleges jövedelemadó-alap a 6. §. 4. cikk (mű felhasználásából és művészi előadás benyújtásából származó jövedelemből),
- 8. § szerinti részleges jövedelemadó-alap (egyéb jövedelemből), a
4. §-a szerinti adóalap 1 levél b) megtaláljuk az összeget részleges jövedelemadó-alap a 6. §. 1. és 2. t. j. üzleti és egyéb önálló vállalkozási tevékenységből származó jövedelemből (csökkentve az adóalap nem adóköteles részeivel és adóveszteséggel).
Arról, hogy az egyes részleges adóalapok mit tartalmaznak, olvashat a természetes személy részleges adóalapja 2020-ban című cikkben - hogyan számítják ki?
Példa a személyi jövedelemadó kiszámítására 2020-ra
Peter-nek többféle adóköteles jövedelme volt 2020-ban, a részleges adóalapokat az egyes jövedelemtípusokból 2020-ra kiszámította a következő összegben:
- függő tevékenységtől, t. j. munkaviszonyból (törvény 5. §): 8500 euró összegben,
- kereskedelemből (törvény 6. § (1) bekezdés): 15 000 euró összegben (a kereskedelemből származó jövedelem 28 000 euró volt),
- tőkeeszközökből (törvény 7. §): 800 €,
- egyéb jövedelemből (törvény 8. §): 250 €.
Peter függő tevékenységéből levont 2400 euró adóelőleget, és az adóalap nem adóköteles részét, valamint 1, legfeljebb 6 éves gyermek után járó adóbevételt kívánja követelni.