A SAPIE más szövetségekkel és szervezetekkel együtt aktívan részt vesz a szlovák üzleti környezet javítását célzó jogszabályok véleményezésében.
Szlovákia teljes fennállása alatt a legnagyobb gazdasági visszaesésben találta magát. A vállalatok bevételi hiányokkal küzdenek, őket zavarja a logisztika, a bonyolultabb termékek (pl. Autóipar) esetében a csökkenés még hangsúlyosabb, mivel az egyik láncszem elakadása megbénítja az egész láncot.
Gyorsan meg kell erősíteni a helyi gazdaságot, és mindenekelőtt radikálisan javítani kell az innováció feltételeit. Az európai innovációs index által mért szlovák innovációs potenciál stagnált az elmúlt csaknem 10 évben (csak Románia és Szlovénia ért el rosszabb eredményt) 1.
A gazdaság visszatérése a koronát megelőző időszak szintjére hosszabb időt vesz igénybe, és mivel Szlovákia az elmúlt években elmaradt az EU-n belüli konvergenciától, alapvetőbb intézkedéseket kell hozni a szlovák vállalatok versenyképességének növelése érdekében.
A fellendülési program részeként az EU külső finanszírozási forrásokat fog biztosítani az egyes gazdaságoknak, különösen a reformok területén, de jogalkotási intézkedésekre is szükség van, különösen az adópolitika területén, amelyek arra ösztönzik a vállalatokat, hogy fektessenek be magán (saját) forrásokat a gazdaságba.
Az alábbiakban összefoglaljuk azokat a kiválasztott intézkedéseket, amelyek javulást hoznak, és az üzleti vállalkozások hosszú távon képesek lennének ezekre támaszkodni.
A cél az adókkal (nem illetékekkel és illetékekkel) kapcsolatos szakértői vita felgyorsítása és ösztönzése annak érdekében, hogy a jogalkotási folyamat a lehető leghamarabb megtörténhessen, a hatékonyság visszamenőleges hatállyal 2020-ig történő biztosítása érdekében.
A javasolt intézkedések részleges reformpárti megoldásokat képviselnek, amelyek nem helyettesítik az átfogó adóreformot, de jelentős és gyors javulást hozhatnak a szlovák üzleti környezet minőségében az adók tekintetében.
Javasolt intézkedések - 5 terület
1. Radikális adótámogatás az innováció és a beruházások számára
• Szuper levonás:
A K + F költségek szuper levonásának lehetőségének kiterjesztése a (külső) szolgáltatásokra, amennyiben azokat bizonyíthatóan K + F-re fordítják.
Megy pl. o prototípusok, prototípus tesztek, tanúsítási költségek, műszaki dokumentáció költségei, a tudományban és kutatásban dolgozó munkavállalók képesítésének, oktatásának vagy készségeinek emeléséhez kapcsolódó költségek, speciális szoftverek bérlésének költségei és szoftver támogatási díjak (ún. karbantartás).
• Szabadalmi doboz:
A szabadalmi doboz bevételi mentességének kiterjesztése olyan jogviszonyokra, mint az alkalmazáson belüli vásárlások és a Szoftver mint szolgáltatás. Mentesség engedélyezése akkor is, ha az immateriális javak nincsenek a mérlegben, mint a világ innovációs központjaiban (Egyesült Királyság, Izrael, Írország stb.) 2
• Szuperírás:
Minden olyan munka támogatása, amely a munka termelékenységének növekedéséhez vezet (akár átmeneti időszakra is), valamint a termelés minőségének javítására irányuló beruházások és a magasan kívánt értékű beruházások (automatizálás, robotika).
A szlovák vállalatok versenyképességének fenntartása és az Ipar 4.0 koncepció támogatása érdekében a vállalatoknak meg kell ragadniuk az intelligens automatizálás globális trendjeit.
Javasoljuk például, hogy a szlovákiai intelligens ipar üzleti kiadásai (a tárgyak internetén alapuló gépek, mesterséges intelligencia, 3D nyomtatás, gépi tanulás, prediktív elemzés stb.) Adókiadásokként felhasználhatók pl. 200%, és levonja az adóalapból, hasonlóan a ZDP 30c. §-ában szabályozott kutatási és fejlesztési kiadásokhoz (ún. Szuper levonás).
• Az állami támogatási feltételek kiigazítása:
Fontolja meg az állami támogatás odaítélésének feltételeinek átmeneti időszakra történő kiigazítását annak érdekében, hogy az innováció és a technológiai fejlesztés területén a támogatás megszerzésének feltételei a lehető legtöbb vállalat számára egyszerűsödjenek az európai jogszabályokkal összhangban.
2. Adótámogatás a vállalatok feltőkésítéséhez
• Adótámogatás a természetes személyek tőkenyereségének újbóli befektetéséhez
részvényesek és partnerek vissza a vállalatokhoz, azaz az adózás pillanatának elhalasztása a természetes személy magánfogyasztásának idejéig.
• A munkavállalói részvényekből és opciókból származó jövedelem adóztatásának áttérése a jövedelem tényleges megvalósítására
Az alkalmazotti részvénytervek növelik a kulcsfontosságú menedzserek és alkalmazottak részvételét az innovációban, ugyanakkor motiválóbbak, mint a fix fizetés, ugyanakkor előnyös lehetőség a vállalat pénzforgalma szempontjából (kulcsfontosságú szempont mostanság válság).
• Az alaptőke-hozzájárulások és a tőkealapokhoz történő hozzájárulások adórendszerének egységesítése.
A hozzájárulásból származó tőkealapok gyorsabb és adminisztratív szempontból kevésbé igényes alternatívát jelentenek a részvényesek forrásainak megszerzéséhez.
A jelenlegi adórendszer hátrányos helyzetbe hozza a tőkealapokhoz való hozzájárulásokat az alaptőkéhez való hozzájárulásokhoz képest, bár ez gazdaságilag hasonló kategória.
Válsághelyzetekben fokozottan szükség van a vállalatok gyors finanszírozására, és egy ilyen rendszer leegyszerűsíti és felgyorsítja e betétek megvalósítását.
3. Az ingatlan értékcsökkenésének megvalósítása
• Tárgyi eszközök:
Az eszközök adócsökkenésének jelenlegi táblázatai nem veszik figyelembe a valós gazdasági életet (pl. Számítógépek, amelyek értékcsökkenése 4 év alatt lejár, és valójában nem tartanak tovább 2 évnél tovább, irodaházak, amelyek értékcsökkenése lejárt 40 év alatt). 3
Ilyen módon ösztönözni kell az előnyben részesített területeket, mint például az ipar 4.0, a digitalizálás és a zöld gazdaság.
• Követelések:
Ha a vállalat árukat/szolgáltatásokat értékesít, akkor az értékesítésből származó jövedelem teljes egészében megadóztatható, még akkor is, ha az ügyfél egyáltalán nem fizet az árukért/szolgáltatásokért. A társaság céltartalékokból követelést kap a költségekből, de ez 3 évet vesz igénybe.
Több országban (pl. Németországban) van egy olyan koncepció, ahol a számviteli céltartalék létrehozása teljes mértékben adóból levonható költség.
4. A nyereségek és veszteségek időbeli és térbeli ellentételezésének hatékonyabb rendszere az üzleti átszervezés adózási akadályainak felszámolása
• Veszteségvisszatérés:
az adóveszteség áthelyezése a múltba. Ennek a koncepciónak több országa van, és Csehország legutóbb azt tervezi bevezetni. Az adózók levonhatják a 2020-as adóveszteséget a 2018-ban és 2019-ben megadóztatott régi nyereségből. A különbség az adó túlfizetése (pozitív készpénzadó-beáramlás kb. 210 ezer EUR) lesz az adózó számára.
• Elvesztett veszteség:
Az adóveszteség átutalási rendszerének javítása a jövőben az EU-hoz képest (a maximális átutalási időszak meghosszabbítása, a maximális éves levonás növelése (az adóalaphoz viszonyítva).
• Csoportos adózás:
Két fő modellben fordul elő: a csoporttársaságok közötti nyereség és veszteség beszámítása vagy a csoporttársaságok közötti tranzakciók teljes megszüntetése. Erősen aktuális pl. családi vállalkozások számára.
Ezt a koncepciót jelenleg az EU-országok több mint kétharmada alkalmazza, a szomszédos V4-országokból ezt a hasonló fogalmat alkalmazzák pl. Lengyelország és Magyarország.
• Adósemleges üzleti kombinációk (egyesülések, egyesülések és szétválások).
Ezekben a tranzakciókban a reáljövedelem általában nem realizálódik, a nem realizált jövedelmet azonban az ingatlan megszerzése óta bekövetkezett növekedés formájában adják meg.
A válság óta a vállalkozók költséghatékony megoldásokat keresnek szerkezetátalakítással, ill. struktúrájuk ésszerűsítése révén az intézkedés lehetővé tenné az ilyen leépítéseket adó akadályok nélkül.
Egy ilyen változás nem jelent újdonságot a jövedelemadóról szóló törvényben, hanem visszatérés a 2018 előtti törvényhozási helyzetbe.
5. Szlovákia összehasonlító hátrányainak kiküszöbölése az áfa terén
• Az import áfa önadózásának bevezetése az EU-n kívülről származó termékek importálásakor, amelyet 2013 óta elhalasztottak 4 .
Az intézkedésnek a vámok és az importadók magasabb beszedéséhez kell vezetnie, más európai joghatóságok (főként Szlovénia, a Cseh Köztársaság, Magyarország, Németország) kárára, amelyhez a termelők és kereskedők most preferenciálisan importálják árujukat, hogy ne kelljen fizetniük A szlovák import HÉA és refinanszírozza azt az időszak alatt, amíg vissza nem térítik nekik az áfa-bevallásban.
Az intézkedésnek egyéb pozitív externáliákkal is rendelkeznie kell, például a logisztikai szolgáltatások és a raktározás fejlesztésével.
• Adósságcsökkentés
kis értékű követelések esetében nem érdemes közvetlen és közvetett költségeket és időt tekintve csődeljárásban keresetet benyújtani, vagy bírósági/végrehajtási kérelmet benyújtani.
Ezért javasoljuk az áfa-törvény jelenleg benyújtott módosításának kiterjesztését az adófizetők lehetőségére az adóalap kijavítására kis értékű (például 100 euróig terjedő) követelések esetén, még akkor is, ha egy ilyen követelés nem szerzi meg a státust behajthatatlan követelések és csalási eljárások egyes eseteiben.
HATÁSOK AZ ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉSRE + EU-TÁMOGATÁS
Ezek az intézkedések különböznek az állami költségvetésre gyakorolt lehetséges hatásuktól
- némelyiknek nincs vagy csak egyáltalán nincs hatása (természetes személyek tőkenyereségének, munkavállalói részvényeinek újrabefektetésének támogatása), másoknak jelentősebb hatása lehet (pl. amortizáció felgyorsulása, csoportos adózás)
- Mindezeket az intézkedéseket azonban a lehető leghamarabb végre kell hajtani, és ha nagyobb a költségvetési hiányok kockázata, akkor hatásukat idővel el kell osztani (pl. 3 évre elosztva a követelések számviteli/adó-amortizációjának rendezése, kezdetben a csoportos adózás) beszámítás/megszüntetett tranzakciók abszolút összege korlátozza).
Jelenleg európai szinten folyik a vita az európai gazdaság fellendüléséről, a szükséges reformokról és az európai alapok ésszerű felhasználásáról.
Ezeknek a részleges reformintézkedéseknek Szlovákiának mérlegelnie kell a reform és az ellenálló képesség európai eszközét, annál is inkább egy szélesebb körű adóreform keretében.
1 Európai innovációs eredménytábla 2020, https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/qanda_20_1150
2 Az állami költségvetés érdekeinek védelme lehetséges pl. a nem aktivált eszközök mentesített bevételeinek bizonyos összegű korlátozásával (pl. évi 500 ezer euró) vagy a Szlovák Köztársaság Iparjogvédelmi Hivatalának ellenőrzési funkciójának ellátásával (pl. vélemények az időigényes szabadalmi eljárásokon kívüli szabadalmazhatóságról) stb.)
3 Az Európai Bizottság számára készített tanulmány szerint több tagállam rövidebb értékcsökkenési időszakot alkalmaz az irodaházakra https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxati on/files/taxation_paper_75.pdf
4 Ennek az intézkedésnek az elfogadása iránti vonakodás oka a költségvetési felelősségről szóló alkotmányos törvény értelmében vett intézkedés végrehajtásának költségeinek könyvelése, nem pedig gazdasági megítélése. A mi szempontunkból ennek az intézkedésnek a megvalósításának költségét kell figyelembe venni az állami költségvetési kiesés átmeneti pénzáramának finanszírozásának költségének, és nem magát az átmeneti kiesés összegét.