A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetemen végzett a számvitel és könyvvizsgálat területén. Tanulmányai alatt az Účtovná jednotka, s.r.o-nál dolgozott.
Hogyan számítják ki a munkavállaló nettó fizetését 2019-ben? Milyen változók befolyásolják és hogyan változtak az előző évhez képest?
Ez a cikk a munkaviszonyban álló természetes személyek (a továbbiakban: munkavállalók) bérének kiszámításával foglalkozik, akik függő tevékenységből származó jövedelmet keresnek. Törvény szerint. 311/2001 Coll. A módosított Munka Törvénykönyve azt a munkát jelenti, amelyet a munkáltató felsőbbrendűségével és a munkavállaló alárendelésével összefüggésben végeznek, személyesen a munkavállaló számára a munkáltató érdekében, a munkáltató utasításai szerint, az ő nevében, a a munkáltató.
Bruttó és nettó bérek 2019-ben
Bruttó bér az adózás előtti fizetést és a Szociális és Egészségbiztosítási Társasághoz fizetendő kötelező járulékok levonását jelenti.
Nettó bér az a bér, amelyet a munkáltató a munkavállaló számlájára küld vagy készpénzben fizet. A munkavállaló nettó fizetését úgy számítják ki, hogy a Szociális és Egészségbiztosító Társasághoz fizetett bruttó járulékból levonják az adóelőleget, a munkavállalók esetleges levonásait és hozzáadnak egy adóbónuszt.
A munkavállaló nettó fizetésének kiszámításának elve 2019-ben nem változott 2018-hoz képest. Néhány adat összege azonban - amely szorosan kapcsolódik a nettó bér kiszámításához - megnőtt. Ezt a változást a létminimum összegének növekedése is okozta, amelyről a létminimum minimális cikkében olvashatnak 2018. július 1. és 30. között.
Törvény módosításának elfogadása következtében 2019. április 1-jétől növekszik azoknak a munkavállalóknak a fizetése, akik adókedvezményt alkalmaznak a még hatéves korukat el nem töltött gyermekre. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról, módosítva. Erről a változásról többet olvashat az Az adóbónusz 2019. április 1-jétől növekszik.
A munkavállaló 2019-es nettó fizetésének összegét a következők befolyásolják:
- a társadalombiztosítási ügynökséghez fizetett hozzájárulások összege,
- az egészségbiztosítási előlegek összege,
- levonható tétel alkalmazása az egészségbiztosításhoz,
- az adóalap nem adóköteles részének alkalmazása az adózóra,
- adókedvezmény alkalmazása gyermekre,
- konkrét levonások a bérekből, mint pl étkezések vagy kizárások.
A munkaviszonyon kívül végzett munkára vonatkozó megállapodások alapján dolgozó munkavállalók számára nem a nettó bér, hanem a javadalmazás kérdése. Ezen alkalmazottak javadalmazásának kiszámítása eltér. A vállalkozókról és azok javadalmazásairól bővebben például a Vállalkozók hozzájárulása (megállapodásokból) című cikkben olvashatnak 2018. július 1-jétől.
Hogyan járjunk el a nettó fizetés 2020-as kiszámításakor, valamint a számítás gyakorlati példái, lásd a munkavállaló nettó fizetésének kiszámítása 2020-ban című cikket.
Munkavállalói hozzájárulások a Társadalombiztosítási Ügynökséghez 2019-ben
A Társadalombiztosítási Ügynökségnek fizetendő hozzájárulás részleges biztosításokból áll, mindegyikükre meghatározva a százalékos arányt. Ezek a részleges biztosítások a következők:
- egészségbiztosítás 1,4%,
- öregségi nyugdíjbiztosítás 4,0%,
- nyugdíj rokkantsági biztosítás 3,0%,
- munkanélküliségi biztosítás 1,0%.
A munkavállaló 9,40% -os díjat fizet a Társadalombiztosítási Ügynökségnek.
A társadalombiztosítás kiszámításának alapja a munkavállaló bruttó fizetése. Nincs minimális értékelési alap a társadalombiztosítás kiszámításához. A társadalombiztosítás kiszámításának 2019-re vonatkozó maximális értékelési alapja 6678 euró (nem vonatkozik a balesetbiztosításra, amelyet azonban nem vonnak le a munkavállaló bruttó fizetéséből, hanem a munkáltató fizet). Ez azt jelenti, hogy ha egy alkalmazott ennél a számnál magasabb bruttó fizetést ér el, akkor csak az értékelési alap ezen összegéből fizet díjat.
Munkavállalói előleg az egészségbiztosításról 2019-ben
Egy másik levonás, amelyet a munkáltatónak le kell vonnia a munkavállaló bruttó fizetéséből, az egészségbiztosítási előleg. Ennek a biztosításnak az aránya 4,0%, míg ha a munkavállaló fogyatékossággal élő személy lenne, annak összege a fele, azaz. j. 2,0%.
A társadalombiztosítással ellentétben nincs minimális vagy maximális értékelési alap, ezért az előleget mindig az értékelési alap (bruttó fizetés) alapján számítják, annak összegétől függetlenül.
Az egészségbiztosítás előnye, hogy levonható tételt igényelhet az egészségbiztosításhoz, amelyet a munkaviszonyban, szolgálatban vagy közalkalmazotti jogviszonyban álló munkavállalók igényelhetnek, ha az e tevékenységből származó jövedelem kevesebb, mint 570 €. Ha a munkavállaló levonható tételt követel, akkor csökkenti az egészségbiztosítási járulékot önmagának, de nem a munkáltatójának, mint néhány évvel ezelőtt. A levonható tétel összegét a következőképpen számoljuk:
Levonható tétel = [380 - ((keresett jövedelem - 380) * 2)/havi napok száma] * ledolgozott napok száma
Ha a munkavállaló érdekelt az önrész igénylésében, és megfelel annak elismerésére vonatkozó általános követelményeknek, akkor a munkaviszonytól számított 8 napon belül (a szerződésben meghatározott napként) a munkavállalónak írásbeli értesítést kell benyújtania a munkavállalóról az önrész igénybevételére. alkalmazás időpontja).
Az egészség- és társadalombiztosítási járulékokat lefelé kerekítik a legközelebbi eurócentre.
A munkavállalói és munkáltatói járulékokról a Munkavállalói és munkáltatói hozzájárulások 2019. január 1-jétől című cikkben olvashat.
Amikor a prémiumot levonják a bruttó fizetésből, részleges adóalapot kapunk.
A jövedelemadó előzetes adója 2019-ben
A munkavállaló fizetéséből jövedelemadó-előlegeket fizet, amelyeket az adóalap alapján számolnak. Az adóalap kiszámításakor a bruttó béreket csökkentik a Szociális és Egészségbiztosítási Társasághoz fizetett hozzájárulásokkal, valamint az adóalany adóalapjának nem adóköteles részével.
Az adózó adóalapjának nem adóköteles része 2019-ben havi 328,11 euró. Jelentkezéssel a munkavállaló csökkenti adóalapját, ezáltal az adókötelezettség összegét, de vigyázzon - nem alkalmazhatja több munkáltatóra ugyanabban az időszakban. Ha a munkavállaló az adóalap nem adóköteles részét kívánja követelni az adófizetőtől, akkor munkáltatójának nyilatkozatot nyújt be az eltartott tevékenységből származó személyes jövedelem megadóztatásáról, ahol értesíti őt ezen nem adóköteles rész alkalmazásáról.
A munkavállalónak lehetősége van úgy dönteni, hogy az adóalap nem adóköteles részét havonta nem az adóalanyra alkalmazza, hanem csak az adóbevallásban alkalmazza.
Amint azt a cikkben említettük, a jövedelemadó-előleget a bruttó fizetésből levonva a biztosítótársaságoknak fizetett járulékok és az adózó adóalapjának nem adóköteles része (adott esetben). Az így meghatározott számot adóalapnak nevezzük, és a jövedelemadó mértékével adózunk:
- Az adóköteles bér azon részének 19% -a, amely nem haladta meg az alkalmazandó létminimum 176,8-szorosának (1 021,36 €) 1/12 részét.,
- Az adóköteles bér azon részének 25% -a, amely meghaladta az alkalmazandó létminimum 176,8-szorosának (3021,36 €) 1/12 részét.
Példa a jövedelemadó kiszámítására: Ha a munkavállaló adóalapja 4000 euró, akkor a 3021,36 euró összeget 19% -os, a 978,64 eurós (4 000 - 3021,36) összeget pedig 25% -os adókulccsal kell megadóztatni. Mindkét összeg összege 818,71 euró jövedelemadó-előleget jelent.
A jövedelemadó-előleget a legközelebbi eurócentre kerekítik.
Adóbónusz 2019-ben
Egy eltartott gyermek után járó adóbónusz összege 2018-ban 22,17 euró. Ahogy fentebb említettük, ha az adózó adóprémiumot alkalmaz egy eltartott gyermekre, aki még nem töltötte be a hatéves korát, 2019. április 1-jétől az ilyen gyermek után járó adóbónusz összege megduplázódik, azaz. j. havonta 44,34 €. Ez a változás azonban nem érinti a munkavállaló januártól márciusig tartó fizetését, de nem tükröződik először, amikor az áprilisi havi fizetést kifizetik. Ez a változás nem fogja befolyásolni annak a munkavállalónak a fizetését sem, aki az adókedvezményt 6 évnél idősebb gyermekre alkalmazza.
Az alábbi feltételeknek megfelelő alkalmazott igényelheti az adóbónuszt:
- munkáltatójával aláírta az eltartott tevékenységből származó személyes jövedelem adóztatásáról szóló nyilatkozatot, és abban meghirdette az adóbónusz alkalmazását,
- benyújtotta a munkáltatóhoz az adóbevétel igényléséhez szükséges dokumentumokat (pl. iskolalátogatás visszaigazolása),
- a munkavállaló adóköteles jövedelme egy adott hónapban elérte a minimálbér legalább felét, azaz j. 260 € összegben.
Az adóbónusz összege nem közvetlenül növeli a munkavállaló nettó fizetését, hanem csökkenti a jövedelemadó-előleget, és így közvetett módon hozzájárul nettó fizetésének növekedéséhez.
Példa a munkavállaló nettó fizetésének kiszámítására 2019-ben
Martin nettó fizetése 700 euró 2019 májusában. Az adóalap nem adóköteles részét alkalmazza az adózóra, valamint az egy kétéves gyermek után járó adókedvezményt.
| Vonal | Tétel | 2019. év (összegek euróban) |
| A | A munkavállaló bruttó fizetése | 700.00 |
| B | Az alkalmazottaknak fizetett biztosítás (A x 13,40%) | 93,80 |
| C | Részleges adóalap (A - B) | 606.20 |
| D | Adózónként adóköteles rész (havonta) | 328.11 |
| E | A munkavállaló adóköteles fizetése (C - D) | 278.08 |
| F | Jövedelemadó-előleg (19% E-től) | 52.83 |
| G | Adókedvezmény egy kétéves gyermek után | 44,34 |
| H | Munkavállaló nettó fizetése (A - B - F + G) | 597.71 |
A munkavállaló nettó fizetésének összegét kiszámíthatja a bérkalkulátorunkon keresztül is.
Példa a munkavállaló 2019-es nettó fizetésének összehasonlítására 2018-ban és 2017-ben
Veronika havi bruttó fizetése 900 euró, amelyet 2017 óta szabott meg. Nyilatkozatot írt alá munkáltatójával az eltartott tevékenységekből származó személyes jövedelem adóztatásáról, ahol az adóalany adóalapjának és az adónak nem adóköteles részét alkalmazza. bónusz két 6 évnél idősebb gyermekért. Mi volt a nettó fizetése 2017-ben és 2018-ban, és hogyan változtatta meg a nettó fizetését 2019-ben?
| Vonal | Tétel | 2019. év (az összegek euróban vannak megadva) | ||
| A | A munkavállaló bruttó fizetése | 900.00 | 900.00 | 900.00 |
| B | Az alkalmazottaknak fizetett biztosítás (A x 13,40%) | 120,60 | 120,60 | 120,60 |
| C | Részleges adóalap (A - B) | 779.40 | 779.40 | 779.40 |
| D | Adózónként adóköteles rész (havonta) | 316.94 | 319.17 | 328.11 |
| E | A munkavállaló adóköteles fizetése (C - D) | 462,46 | 460,23 | 451.28 |
| F | Jövedelemadó-előleg (19% E-től) | 87.86 | 87.44 | 85.74 |
| G | Két gyermek után járó adókedvezmény | 42.82 | 43.12 | 44,34 |
| H | Munkavállaló nettó fizetése (A - B - F + G) | 734,36. Leggyakoribb | 735.08 | 738,00 |
A létminimum emelkedése miatt a Veronica nettó fizetése 3,64 euróval nőtt 2019-ben 2017-hez képest.
A nettó bér kiszámításáról a 2020-ra érvényes minimálbérről a Bruttó és nettó minimálbér 2020.1.1-től cikk (adó és illetékek) cikkben olvashat.