Ön alkalmazott, és nem tudja pontosan, mire jogosult a munkáltatója vendéglátása területén? Vagy önálló vállalkozó vagy, aki az étrend egy formáját fontolgatja? Talán csak azt szeretné megtudni, hogy ki a jobb vendéglátásban - egy alkalmazott vagy egy önálló vállalkozó, két különböző szempontból - egyrészt a munka törvénykönyve, másrészt a jövedelemadóról szóló törvény.
Személyzeti költségek
A munkavállalók étkezési költségei azon adókiadások közé tartoznak, amelyeket csak a speciális szabályokban (Munka Törvénykönyve) és a jövedelemadóról szóló törvény 19. §-a szerint - Adókiadások szerint meghatározott mértékben és feltételekkel lehet igényelni.
A munkavállaló és a munkáltató közötti munkaviszonyon belüli étkezésre fordított kiadásokat a jogszabályok - a Munka Törvénykönyve, a jövedelemadóról szóló törvény - szempontjából is értékelni kell, a munkavállaló és különösen a munkáltató részéről.
Munkáltató:
A munkáltató köteles a megfelelő táplálkozás elveinek megfelelő minden műszakban étkezést biztosítani munkavállalóinak közvetlenül a munkahelyen vagy annak közvetlen közelében. Az ételnek forró főétel jellegűnek kell lennie, beleértve a munka műszakában megfelelő italt is.
A munkáltató felhasználhatja e kötelezettség teljesítéséhez saját vendéglátóhely, más munkáltatók létesítménye vagy teljesíteni ezt a kötelezettséget felhatalmazott személy útján étkezési utalványok formájában.
A munkáltatónak nincs ilyen kötelezettsége üzleti útra küldött munkavállalókkal szemben, mert akkor a munkavállalók jogosultak a közúti kártérítésről szóló törvénynek megfelelően beszállni, valamint a külföldön közérdekű munkavégzés során alkalmazottak is.
Munkáltató hozzájárulást nyújthat a személyzet étkeztetésére szintén járulék formájában a szociális alapból, abban az összegben, amelyet a munkavállalóknak nyújt, ha a szociális alapban létrehozott pénzeszközök elegendőek a kitűzött célra. A munkaadó számára a szociális alap létrehozása (szintén a munkavállalók étkeztetése céljából) adóköltséget jelent, a munkavállaló számára nem pénzbeli jövedelemadó-mentes jövedelem.
Ha a munkáltató nem tudja az étkezés biztosítása a Munka Törvénykönyve rendelkezéseinek megfelelően, vagy ha az étkezés biztosításának lehetőségét kizárja a speciális munkahelyen végzett munka (például az erdőben végzett munka) feltétele, akkor az alternatív módon. Ebben az esetben az pénzügyi hozzájárulás.
Munkavállaló:
Munkavállaló jogi igénye van hogy a munkáltató élelmet biztosítson, ha munkáját műszak részeként végzi szokásos munkahely több mint négy óra. ha műszak 11 óránál tovább tart, munkáltató dönthet, biztosítson-e további meleg ételt a munkahelyen.
A következő szövegben részletesen kidolgozzuk az egyes élelmiszer-ellátási típusokat és elemzéseket a jövedelemadóról szóló törvény szempontjából a munkáltató és a munkavállaló részéről.
A munkáltató étkezést biztosít a munkavállaló számára a munkahelyen a saját vendéglátóhelyén keresztül vagy egy másik munkáltató vendéglátóhelyén
Ebben az esetben a munkáltató köteles hozzájárulni a munkavállalónak az étkezéshez az élelmiszer árának legalább 55% -áig, de legfeljebb minden étkezéshez, legfeljebb 5% -ig tartó üzleti út során biztosított élelmiszer 55% -áig. 12 óra (4 €), t. j. 2,20 €.
Megjegyzés: Az üzleti útra eső étkezések mennyiségét a Szlovák Munkaügyi, Szociális és Családügyi Minisztérium intézkedés szabályozza, ezeket az üzleti nap időtartamától függően határozzák meg egy naptári napon. Az üzleti út időtartama időzónákra van felosztva:
• 5-12 óra - 4 € beszállás,
• több mint 12 óra és 18 óra között - 6 € fedélzet,
• több mint 18 óra - ellátás 9,30 €.
Étkezések adómegállapítása
Munkáltató: a munkáltató adóköltsége korlátozott pénzbeli összeg, legfeljebb 2,20 euró.
Munkavállaló: A munkavállaló törvényesen jogosult legalább 2,20 eurós étkezési támogatásra, amely összeg a jövedelemadóról szóló törvény értelmében mentes a jövedelemadó alól. Ha a munkáltatótól étkezési támogatást is kap a szociális alapból, akkor ez a támogatás a munkavállaló jövedelemadó törvényében mentesül a jövedelemadó alól.
A munkáltató étkeztetést biztosít a munkavállaló számára a munkahelyen egy másik felhatalmazott természetes vagy jogi személy útján
Ebben az esetben az étkezés ára az étkezési utalvány értékét jelenti, amelynek az úthasználati díjakról szóló törvény szerint 5-12 órás üzleti út során biztosított étkezés legalább 75% -át kell képviselnie (4 €), azaz. minimum 3 €. Ismételten a munkáltató dönthet úgy, hogy önként hozzájárul a munkavállaló étkeztetéséhez a szociális alapból, míg a hozzájárulás összege mentesül a jövedelemadó alól a munkavállaló részéről.
Egy motivációs eszközökből a munkáltató kezében van a döntés a munkavállalónak átutalt étkezési utalványok magasabb névértékéről. Egyrészt a munkáltató a fizetés emelésével akarja motiválni a munkavállalót, másrészt nem hajlandó magasabb járulékot fizetni a Szociális és Egészségbiztosító Társaságnak a munkavállalóért. A bérek növekedésével a díjak is növekednének, nevezetesen a munkáltató és a munkavállaló által is fizetett illetékek. Ha azonban a munkáltató (természetes személy) az étkezési utalványokat magasabb névértékben kezeli, akkor csak a jövedelemadót (19%) kell fizetnie abból az összegből, amely meghaladja a törvényben előírt maximális étkezési támogatást (2,20 euró) (ez nem adózó költség). Munkáltató - jogi személy esetében ez utóbbi 23% -os jövedelemadót fizet a 2,20 euró korlátozott összeget meghaladó összeg után. Ebben az esetben sem a munkáltatónak, sem a munkavállalónak nem kell fontolóra vennie a szociális és egészségbiztosítási járulékok emelését. Ugyanakkor pozitív hatással van a munkavállalóra, az a tény, hogy a családi költségvetésben a pénzeszközök növekedését jelentősnek érzik, és az említett nem monetáris jövedelem mentes a munkavállaló jövedelemadója alól, és ebből nem fizetnek illetéket. .
Étkezések adómegállapítása
Munkáltató: a munkáltató által fizetendő hozzájárulás adóköltség, de korlátozott - maximum 2,20 €. Ha magasabb összeget ad meg, akkor a különbözetet nem tudja beszámítani az adó kiadásaiba (ha az összeg nem a szociális alap hozzájárulása).
Munkavállaló: A jövedelemadóról szóló törvény szerint a következők mentesek a személyi jövedelemadó (munkavállaló) alól:
- nem pénzbeli jövedelem (étkezési utalvány), mint a munkáltató által a munkahelyi fogyasztásra vagy más szervezeteken keresztül nyújtott étkezés részeként biztosított élelmiszer értéke,
- nem pénzbeli jövedelem, például a szociális alap munkáltatói hozzájárulása az ilyen étkezésekhez.
A munkáltató a Munka Törvénykönyvével összhangban a fent említett formákban nem tud étkezést biztosítani
A Munka Törvénykönyve 152. §-ának (4) bekezdése alapján a munkáltató az étkezéshez pénzügyi hozzájárulást is biztosíthat a munkavállaló számára, az élelmiszer árának legalább 55% -ában, de legfeljebb egy étkezés 55% -ában. 5-12 órás üzleti út, t. j. legalább 2,20 euró. Az említett pénzügyi hozzájárulás biztosításának lehetősége azonban csak akkor áll fenn, ha a munkáltató nem tudja biztosítani a munkavállalók számára az étkezést a saját vendéglátóhelyén, egy másik munkáltató vendéglátóhelyén, vagy az étkeztetést nem tudja biztosítani alkalmazottai számára az étkeztetési szolgáltatások nyújtására jogosult jogi vagy természetes személy révén. Ezek elsősorban esetek:
- ha a munkáltató étkeztetési kötelezettsége kizárja a munkahelyi munka körülményeit, különösen a bányaiparban, a közlekedésben, az erdészetben stb.,
- ha a munkavállaló egészségügyi okokból szakorvos orvosi igazolása alapján nem tudja alkalmazni a munkavállaló által a munkáltató által biztosított egyik étkezési módot,
- házimunka vagy távmunka során.
Étkezések adómegállapítása
Munkáltató: a nyújtott pénzügyi hozzájárulás azonban összhangban van a Munka Törvénykönyvében a munkáltató 19. §-a szerinti adóköltséggel meghatározott feltételekkel. 2 betű c) a jövedelemadóról szóló törvény 5. pontja.
Munkavállaló: az étkezéshez nyújtott pénzügyi hozzájárulás pénzbeli jövedelem, amelyet a jövedelemadóról szóló törvény 5. §-ának rendelkezései szerint adóztatnak, mivel az 5. § A jövedelemadóról szóló törvény b) pontja szerint csak a nem pénzbeli jövedelem mentesül a függő tevékenység jövedelemadója alól.
1. példa: A munkáltatónak 6 alkalmazottja van, akik számára úgy döntött, hogy engedélyezett jogi személyen keresztül biztosítja az étkezést, t. j. étkezési utalványok formájában. Mivel az étkezési utalvány értékének legalább 3 eurónak kell lennie, míg adóköltése korlátozott, 2,20 euró, ezért úgy döntött, hogy az étkezéshez a szociális alapból járul hozzá. Ezért 2,20 euró az adóköltsége, az étkezési utalvány fennmaradó értéke pedig 0,80 euró, amelyet a szociális alap fizet. Ezért a munkavállaló nem fizet külön 3 eurós étkezési utalványt. A munkáltató számára ez adóköltség, a munkavállaló számára nem pénzbeli jövedelem, amely a jövedelemadóról szóló törvény szerint adómentes.
Ha ez egy hónap, amikor a munkavállaló 20 munkanapot dolgozott, akkor 20 étkezési utalványra jogosult 20 nap értékben * 3 € = 60 €.
A munkáltató fizet: 2,20 € * 20 = 44 € (a munkáltató adóköltsége)
A szociális alapból: 0,80 € * 20 = 16 € (a munkavállaló mentesíti a jövedelemadót)
2. példa: A fent említett munkáltató úgy döntött, hogy csak 2,20 euróval járul hozzá a munkavállaló étkezéséhez, és csak korlátozott összeggel járul hozzá a szociális alapból, mégpedig 0,40 euróhoz (mivel nincs elég pénzeszköz a szociális alapban). A fennmaradó 0,40 euró összeget ezért a munkavállalónak magának kell fizetnie.
Ha ez ismét egy hónap, amikor a munkavállaló 20 munkanapot dolgozott, akkor 20 étkezési utalványra jogosult 20 nap értékben * 3 € = 60 €.
A munkáltató fizet: 2,20 € * 20 = 44 € (a munkáltató adóköltsége)
A szociális alapból: 0,40 € * 20 = 8 € (a munkavállaló mentesíti a jövedelemadót)
Követelés a munkavállalótól: 0,40 € * 20 = 8 € (az alkalmazottnak magának kell fizetnie)