A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetemen végzett a számvitel és könyvvizsgálat területén. Tanulmányai alatt az Účtovná jednotka, s.r.o-nál dolgozott.
Hogyan változik az adóalap nem adóköteles részének kiszámítása az adózóra nézve, és milyen összegűek az adóalap egyéb nem adóköteles részei 2020-ra?
Az adóalap nem adóköteles részei olyan nem adóköteles összegekként definiálhatók, amelyek révén a természetes személyek (adózók) bizonyos törvényi feltételek teljesülése esetén csökkenthetik adóalapjukat. Ezért adóelőnyt jelentenek, amely alacsonyabb jövedelemadó megfizetését eredményezi.
Az adóalap nem adóköteles részeit a 2. sz. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról, módosítva (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény). Ezt a törvényt 2019 második felében módosították, miközben az adóalap nem adóköteles részeinek területén is változások történtek. A legnagyobb változás az adózó adóalapjának nem adóköteles részét érinti. Erről a változásról később a cikkben olvashat.
Ki alkalmazhatja az adóalap nem adóköteles részeit 2020-ban
Az adóalapot vagy a részleges adóalapot 2020-ban az adóalap nem adóköteles részeivel csökkentheti csak az adózó ún. aktív jövedelem, amely az alábbiak szerinti jövedelem:
- A jövedelemadóról szóló törvény 5. § - függő tevékenységből származó jövedelem (munkaviszonyból),
- 6. bek. A jövedelemadóról szóló törvény 1. cikke - üzleti jövedelem (például kereskedelemből származó jövedelem),
- 6. bek. A jövedelemadóról szóló törvény 2. cikke - egyéb önálló vállalkozói tevékenységből származó jövedelem (például munka létrehozásából).
A fentiekből következik, hogy természetes személyek ún passzív jövedelem, például ingatlanbérleti jövedelem vagy jogi személyek, például s.r.o. vagy a.s.
Az adóalap milyen nem adóköteles részei alkalmazhatók 2020-ban
2020-ban az aktív jövedelemadók a következő nem adóköteles részek révén csökkenthetik adóalapjukat:
- az adóalap nem adóköteles része,
- a feleség (férj) adóalapjának nem adóköteles része,
- járulékok kiegészítő nyugdíj-megtakarításokhoz és kiegészítő vagy hasonló típusú külföldi nyugdíj-megtakarításokhoz (III. oszlop),
- a gyógyfürdő-ellátással kapcsolatos visszatérítések adóalapjának nem adóköteles része.
Egyes nem adóköteles részek összegét az érvényes létminimum összege is befolyásolja. A jelenlegi létminimum 210,20 euróra nőtt, ami 5,13 eurós növekedést jelent 2019-hez képest. Az érvényes létminimumról többet megtudhat a Megélhetési minimum 2019. 1.7-től2020.6.30-ig című cikkben.
Az adózó adóalapjának nem adóköteles része 2020 - ban
A leggyakrabban használt, nem adóköteles rész az adóalany adóalapjának nem adóköteles része, amely 2019 második felében jelentősebb változáson ment keresztül.
Az adóalanyra eső, nem adóköteles rész összegét a 2020-ra alkalmazandó létminimumból vezetik le. Az előző években a jövedelemadóról szóló törvény kimondta, hogy az adózóra eső, nem adóköteles részt a létminimum összegének 19,2-szeresének számítják. 2020.01.01-től ez a számítás a létminimum 21-szeresére változik. Az alábbi táblázat összehasonlítja az adófizetőnkénti adómentes rész összegét abban az esetben, ha a 2020-as létminimum többszöröse nem változik az új változással.
| 4 035,84 euró | 4414,20 euró |
A többszörös 19,2-ről 21-re történő emelése az alkalmazandó létminimum összegének az adózóra eső adóalap nem adóköteles részének 378,36 euróval történő növekedését eredményezte.
A korábbi években az is előfordult, hogy az adóalanyra eső, nem adóköteles rész összege attól függött, hogy az adózó elérte-e az alkalmazandó létminimum 100-szorosának alacsonyabb vagy magasabb adóalapját. 2020. január 1-jétől ez a határ eltolódott és az adóalap adóalanyonkénti adómentes részének meghatározásához fel kell mérni, hogy az adózó adóalapja alacsonyabb vagy magasabb, mint az alkalmazandó létminimum összegének 92,8-szorosa..
| 21 020,00 € | 19 506,56 € |
A többszörösnek az alkalmazandó létminimum összegének 100-ról 92,8-szorosára történő csökkentése azt eredményezte, hogy az adófizetőnkénti adóköteles rész összegének megállapításához szükséges küszöbértéket 1513,44 euróval eltolták. Ez azt jelenti, hogy az adózónak, amelynek jövedelme meghaladja ezt a küszöböt, alacsonyabb, nem adóköteles részt kell alkalmaznia az adózóra, és így magasabb jövedelemadót kell fizetnie.
Az adózó adóalapjának nem adóköteles részét 2020-ban a következő táblázat mutatja:
| Az adóalap nem adóköteles részének összege | az adóalap összege | a nem adóköteles rész összege |
| kisebb vagy egyenlő az alkalmazandó létminimum összegének 92,8-szorosával, azaz j. 19 506,56 € | Az érvényes létminimum összegének 21-szerese, t. j. 4414,20 euró | |
| magasabb, mint az érvényes létminimum összegének 92,8-szorosa, t. j. 19 506,56 € | az érvényes létminimum 44,2-szeresének és az adóalap különbségének t, t. j. 9 290,84 - ¼ adófizető adóalapja * |
Az adózó nem jogosult arra, hogy 2020-ban az adóalanyra alkalmazza az adóalap nem adóköteles részét, ha:
- az adóidőszak kezdetén öregségi nyugdíj, kompenzációs juttatás, társadalombiztosítási korengedményes nyugdíj, öregségi nyugdíj megtakarítás, azonos típusú külföldi kötelező biztosításból származó nyugdíj kedvezményezettje, öregségi nyugdíj vagy hasonló külföldi nyugdíjban részesülő személyek,
- az adóidőszak elején visszamenőleg nyugdíjat kapott, ill. a korábbi időszakok elején,
- az adófizető nyugdíjának összege magasabb, mint az adózó adóalapjának nem adóköteles része (azaz magasabb, mint 4414,20 euró).
Ha 2020-ban az adózó olyan nyugdíjat kapott, amelynek összege az adott évre vonatkozóan nem haladja meg a 4414,20 eurót, csökkentheti az adóalapot az adózó adóalapjának nem adóköteles részével, ami a 4 414, 20 euró és a 2020-ban kifizetett nyugdíj összege közötti különbség.
Az adóalap adóalanynak nem adóköteles részét nem csak az adóbevallásban vagy az éves adóelszámolásban kell évente, hanem havonta is alkalmazni. A munkavállalók 367,85 euró összegben igényelhetik az adóalany adóalapjának havi, nem adóköteles részét. Havi alkalmazásának feltétele a Nyilatkozat benyújtása az eltartott tevékenységből származó személyes jövedelem adóztatására. Ha a munkavállalónak több munkáltatója van, akkor ezt az adómentes részt csak egyiküktől követelheti.
A feleség (férj) adóalapjának nem adóköteles része 2020 - ban
Egy másik nem adóköteles rész a feleség (férj) adóalapjának nem adóköteles része. Ha az adózó ezt az nem adóköteles részt igényelni kívánja, házastársának 2020 folyamán meg kell felelnie a következő feltételek legalább egyikének:
- a háztartásban adófizetőnél élő kiskorú gyermek (azaz 3 évesnél fiatalabb, 6 éves korig tartósan kedvezőtlen állapotú vagy helyettes szülő gondozásába bízott gyermek) gondozása,
- pénzbeli ápolási támogatást kapott,
- felvették az álláskeresők nyilvántartásába,
- fogyatékkal élőknek, ill. súlyosan fogyatékos.
Ha ezek a feltételek 2020-ban nem teljesülnek, akkor az adózó az adóalap nem adóköteles részét a házastársra csak az adómentes rész összegének 1/12 részében követelheti, minden naptári hónapra vonatkozóan a amelynek kezdetén ezek a feltételek teljesültek.
A feleség (férj) adóalapjának nem adóköteles része nem csak az adózó elért adóalapjától, hanem a feleség (férj) saját jövedelmétől is függ, és 2020-ban a:
| A házastárs adóalapjának nem adóköteles részének összege | az adóalap összege | a feleség saját jövedelme | a nem adóköteles rész összege |
| az alkalmazandó létminimum 176,8-szorosa vagy annál kevesebb, t. j. 37 163,36 € | 0,00 € | Az érvényes létminimum 19,2-szerese, t. j. 4 035,84 euró | |
| nem haladja meg az alkalmazandó létminimum 19,2-szeresét, i. j. 4 035,84 euró | az érvényes létminimum 19,2-szerese és a feleség saját jövedelme közötti különbség, t. j. 4 035,84 euró - a feleség saját jövedelme | ||
| meghaladja az alkalmazandó létminimum 19,2-szeresét, t. j. 4 035,84 euró | 0,00 € | ||
| magasabb, mint az érvényes létminimum 176,8-szorosa, t. j. 37 163,36 € | 0,00 € | a különbség az érvényes létminimum 63,4-szerese és ¼ az adóalap, t. j. 13 326,68 € - ¼ Az adófizetők adóalapja * | |
| magasabb, mint 0,00 € | 13 326,68 € - (¼ az adófizető adóalapja - a feleség saját jövedelme) * |
A házastárs adóalapjának nem adóköteles részének helyes számszerűsítése céljából fontos tudni, hogy mi tekinthető a házastárs saját jövedelmének és mi nem. A feleség (házastárs) saját jövedelme a feleség (házastárs) jövedelme, csökkentve a befizetett díjakkal és azokkal a járulékokkal, amelyeket a házastárs az adott adóidőszakban ebből a jövedelemből köteles volt fizetni.
A saját jövedelem magában foglalja például az eltartott tevékenységből (foglalkoztatásból) származó jövedelmet, a munkanélküli segélyt, az anyasági ellátást, a gyermekgondozási támogatást, a rokkantsági ellátásokat vagy a takarékbetétek kamatát. Másrészt a saját jövedelem nem tartalmazza:
- alkalmazotti bónusz,
- adóbónusz,
- a rokkantsági nyugdíj emelése,
- állami szociális juttatások - például szülési támogatás, gyermekpótlék vagy szülői támogatás (a figyelem, az anyasági támogatás nem minősül állami szociális juttatásnak, ezért beletartozik a házastárs jövedelmébe).
- ösztöndíj a jövőbeli szakmára folyamatosan felkészülő hallgató számára (a doktori ösztöndíj kivételével).
Ez az adóköteles rész csak évente alkalmazható, akár az éves adóelszámolásban, akár az adóbevallásban.
A kiegészítő nyugdíj-előtakarékossági hozzájárulások (III. Oszlop) adóalapjának nem adóköteles része 2020-ban
Egy másik, nem adóköteles rész az adóalap nem adóköteles része a kiegészítő nyugdíj-előtakarékossághoz való hozzájárulásokhoz és a külföldi kiegészítő nyugdíj-megtakarításokhoz hasonló vagy hasonló típusú.
Ennek az adómentes résznek a maximális összege 2020-ra 180 euró. A kiegészítő nyugdíj-megtakarítások adómentes része csak évente alkalmazható, akár az éves adóelszámolásban, akár az adóbevallásban.
Annak érdekében, hogy az adóalap nem adóköteles részét a kiegészítő nyugdíj-előtakarékossági járulékokra lehessen alkalmazni, a következő feltételeknek kell egyszerre teljesülniük:
- Az adózók által fizetett kiegészítő nyugdíj-megtakarításokhoz való hozzájárulás oka a résztvevő 2013. december 31. után megkötött szerződése vagy a résztvevő szerződésének módosítása volt, amely magában foglalja az ellátási program törlését.,
- az adófizető nem köthetett más résztvevői szerződést, amely nem felelne meg egy külön szabályozás feltételeinek.
A gyógyfürdő - ellátással kapcsolatos visszatérítések adóalapjának nem adóköteles része 2020 - ban
Az adóalap legújabb, nem adóköteles része bizonyíthatóan a gyógyfürdő-ellátáshoz és a kapcsolódó szolgáltatásokhoz kapcsolódóan fizetett kifizetések, amelyeket 2020-ban költöttek természetes egészségügyi fürdőkbe és gyógyfürdő-kezelési központokba, amelyeket engedély alapján működtetnek. 538/2005 Coll.
Ennek az adóköteles résznek az összege 2020-ra legfeljebb évi 50 euró.
A gyógyfürdő-ellátással kapcsolatos kifizetések adóalapjának nem adóköteles részét az adózó a feleségre (férjre) és az eltartott gyermekre is alkalmazhatja, ha a gyógyfürdő-ellátással kapcsolatos fizetést teljesítette értük, legfeljebb egyenként legfeljebb 50 euró. Ezt az adóköteles részt ezen adózók közül csak egy követelheti, lehetőleg maga az adózó, hacsak másképp nem állapodtak meg.
Ha a gyermek gyógyfürdő-ellátásával kapcsolatos visszatérítések adóalapjának nem adóköteles részének alkalmazására vonatkozó igényt több adózó teljesíti, és ha másképp nem állapodnak meg, az adómentes részt anya, apa sorrendjében kell alkalmazni. és más jogosult személy.
Ez az adóköteles rész csak évente alkalmazható, akár az éves adóelszámolásban, akár az adóbevallásban.
Megjegyzés: Utoljára ezt az adómentes részt 2020-ra lehet használni. A 2020-as és 2021-es fordulón történő gyógyfürdő-ellátás esetében az adómentes rész 2020-ban alkalmazható, ha legalább a gyógyfürdő-ellátás egy napja volt 2020-ban. olvassa el a jövedelemadóról szóló törvény 2021-es és 2022-es módosításának (módosításai)