A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetemen végzett a számvitel és könyvvizsgálat területén. Tanulmányai alatt az Účtovná jednotka, s.r.o-nál dolgozott.
Tárgyi eszközök értékcsökkenése esetén az adócsökkenés kiszámításakor döntő jelentőségű, hogy mely értékcsökkenési csoportba sorolja be a meghatározott típusú állóeszközöket.
Törvény szerint. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról szóló módosított (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény), az értékcsökkenés a tárgyi és immateriális javak értékcsökkenésének fokozatos beszámítását jelenti az adóköltségekbe, amelyeket elszámolnak (egyszeri vagy kettős könyvelésben) vagy nyilvántartanak ( adónyilvántartásokban.).) és az adóköteles jövedelem biztosítására szolgál.
Az értékcsökkenés az eszközök értékének állandó csökkenését jelenti, t. j. a befektetett eszközök értékének pénzegységben kifejezett része, amely megfelel az eszköz egy bizonyos időtartamú elhasználódásának.
Mi az eljárás az eszközök amortizációs csoportokba történő besorolására 2020-ban, az Eszközök osztályozása amortizációs csoportokba 2020-ban című cikkben található.
2019-ben értékcsökkenés alá eső eszközök
Azokat az eszközöket, amelyek 2019-ben értékcsökkenés alá esnek, a jövedelemadóról szóló törvény tartalmazza. Ezek a hosszú távú tárgyi eszközök és a hosszú lejáratú immateriális javak kiválasztott típusai, míg a rövid lejáratú eszközök (hasznos élettartama kevesebb, mint egy év) nem értékcsökkenési kötelezettség alá esnek.
A jövedelemadóról szóló törvény szerint 2019-ben a számviteli egység a következő tárgyi eszközöket értékcsökkenti:
- különálló ingóságok vagy ingóságok (például autó vagy gyártósor), amelyek külön műszaki és gazdasági céllal rendelkeznek, és amelyek belépési ára meghaladja a 1700 eurót, és a hasznos élettartam meghaladja az egy évet,
- épületek és egyéb építmények (kivéve az operatív bányászati munkákat, az erdőterület biztosítására használt kis erdőterületeket, az erdőtermesztés és a vadászat biztosítására szolgáló vadászatokat és kerítéseket),
- három évnél hosszabb termékenységi periódusú állandó növények sejtjeinek növekedése,
- számú mellékletben felsorolt állatok. Törvény 1. -a,
- új kőbányák, homokgödrök, alumínium gödrök, hulladéklerakók megnyitása, ha azokat nem tartalmazzák a tárgyi eszközök belépési ára vagy maradványára,
- műszaki visszanyerés,
- technikai értékelés.
Az értékcsökkenés az alábbiakra oszlik:
- számviteli értékcsökkenés - fejezze ki az eszköz tényleges értékcsökkenési rátáját, és az egység határozza meg, hogy az eszköz hány évig fog értékcsökkenni,
- adócsökkenés - nem fejezik ki az eszközök tényleges értékcsökkenési rátáját, és így csak a befektetett eszközök bemeneti árának azon összegét fejezik ki, amelyet a gazdálkodó egység a jövedelemadóról szóló törvény alapján az adott évben az adókiadásokra alkalmazhat.
Az adócsökkenés összege - többek között - attól az értékcsökkenési csoporttól függ, amelyhez az ingatlan a jövedelemadóról szóló törvény szerint besorolható, ezért a cikkben ezzel az értékcsökkenési típussal foglalkozunk.
A könyvelésről és az adócsökkenésről, valamint azok számításáról az Eszközök értékcsökkenése 2019-ben (könyvelés, adócsökkenés) cikkben olvashat.
A tárgyi eszközök amortizációs csoportokba sorolása 2019-ben
Az eszközök hozzárendelése a helyes értékcsökkenési csoporthoz kulcsfontosságú lépés az adócsökkenés helyes összegének kiszámításához. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének első évében a könyvelő köteles az eszközöket az értékcsökkenési csoportok egyikébe sorolni. A jövedelemadóról szóló törvény hat értékcsökkenési csoportot határoz meg, az értékcsökkenési időszak az alábbiak szerint:
| 1 | 4 év |
| 2 | 6 év |
| 3 | 8 év |
| 4 | 12 év |
| 5. | 20 év |
| 6. | 40 év |
Számú mellékletben. A jövedelemadóról szóló törvény 1. §-a szerint az értékcsökkenési csoport pontosan meg van határozva az ebbe tartozó eszközökkel együtt.
Tárgyi eszközök, amelyek nem sorolhatók amortizációs csoportokba a 2. sz. 1. és amelynek hasznos élettartama nem más előírásokból következik, az amortizáció szempontjából a 2. értékcsökkenési csoportba kell sorolni, t. j. hat év alatt amortizálódik. Ez nem vonatkozik az idő- és teljesítési módszerrel amortizált eszközökre, amelyet a 26. §. A jövedelemadóról szóló törvény 6. és 7. pontja.
A pénzügyi lízing formájában lízingelt tárgyi eszközöket (a földterület kivételével) amortizálják a belépési ár összegéig, az adott értékcsökkenési csoportba való besorolásuk szerint.
1. adócsökkentési csoport
Az ezen értékcsökkenési csoportba tartozó eszközöket 4 év alatt értékcsökkentik. Ide tartoznak például a következő típusú eszközök:
- számítógépek,
- személygépkocsik,
- a fogyasztói elektronika,
- irodai gépek,
- mezőgazdasági, élelmiszeripari vagy textilipari gépek,
- buszok,
- tejelő tehenek, juhok, libák.
2. adócsökkentési csoport
Az ezen értékcsökkenési csoportba tartozó eszközöket 6 év alatt értékcsökkentik. Ezt a csoportot az is jellemzi, hogy a benne foglalt eszközök is gyorsan amortizálhatók. Ide tartoznak például a következő típusú eszközök:
- bútor,
- motorkerékpárok és pótkocsik,
- hangszerek,
- gépek papír, műanyagok és gumi előállítására,
- munkagépek,
- órák,
- elektromos lámpák,
- trolibuszok,
- radiátorok.
3. adócsökkentési csoport
Az ezen értékcsökkenési csoportba tartozó eszközöket 8 év alatt értékcsökkentik. Még az ebbe az értékcsökkenési csoportba tartozó eszközök mellett is eldöntheti a gazdálkodó az eszközök gyors amortizációját. Ebbe a csoportba tartoznak például a következő típusú eszközök:
- elektromos motorok, generátorok és transzformátorok,
- turbinák,
- kemencék, égők és ezek részei,
- gázgenerátorok.
4. adócsökkentési csoport
Az ezen értékcsökkenési csoportba tartozó eszközöket 12 év alatt értékcsökkentik. Ebbe a csoportba tartoznak például a következő típusú eszközök:
- előregyártott épületek betonból vagy fémből, hacsak nem különálló épületek, amelyek a közművekhez kapcsolódnak,
- hajók és hajók,
- fegyverek és lőszerek.
5. adócsökkentési csoport
Az ezen értékcsökkenési csoportba tartozó eszközöket 20 év alatt értékcsökkentik. Ez a csoport a következő típusú eszközöket tartalmazza:
- a 6. értékcsökkenési csoportban fel nem sorolt épületek,
- mélyépítési munkák, kivéve az egyéb amortizációs csoportokban felsorolt építményeket.
Adócsökkentési csoport 6
Az ezen értékcsökkenési csoportba tartozó eszközöket a leghosszabb időszakban, nevezetesen 40 évben értékcsökkentik. Ebbe a csoportba főleg az épületek tartoznak, és ha az épületet többféle célra használják, akkor az értékcsökkenési csoportba való felvétele döntő lesz a teljes hasznos terület alapján meghatározott fő felhasználás szempontjából. Ezek a következő típusú eszközök:
- bérházak,
- szállodák és hasonló épületek,
- adminisztratív épületek,
- kulturális és nyilvános szórakoztató, oktatási és egészségügyi épületek,
- egyéb nem lakóépületek, kivéve a nem lakossági mezőgazdasági épületeket és más, bárhol nem említett épületeket,
- egyéb mélyépítési munkák.
Az immateriális javak értékcsökkenése 2019-ben
Az immateriális javak olyan eszközök, amelyek belépési ára meghaladja a 2400 eurót és a hasznos élettartam, ill. egy évnél hosszabb működési és műszaki funkciókkal. Ez lehet például szoftver vagy értékes jogok, például licencek vagy know-how.
Az immateriális javak értékcsökkenését a jövedelemadóról szóló törvény nagyon marginálisan szabályozza. Az immateriális javak értékcsökkenését a számviteli előírásoknak megfelelően kell elvégezni (a módosított számviteli törvényről szóló 431/2002. sz. törvénynek megfelelően), a belépési ár összegéig, kivéve a goodwillt és a negatív goodwillt, amelyet a külön rendelkezések szerint az adóalapba belefoglalnak.
Ebből következik, hogy az immateriális javak adócsökkenése megegyezik az immateriális javak számviteli értékcsökkenésével, és nem tartozik egyetlen értékcsökkenési csoportba sem. Az egység így meghatározza az immateriális javak értékcsökkenési időszakát és értékcsökkenési rátáját.
A tárgyi és immateriális javak 2020-as értékcsökkenésének, valamint az amortizáció során bekövetkezett változásoknak a tárgyi és immateriális javak adó- és számviteli értékcsökkenése 2020-ban című cikkében tájékozódhat.