2019-ben

Könyvelő lelke, jelenleg szintén szülői szabadságon lévő édesanya és külső munkatárs az Účtovná jednotka, s.r.o társaságban. Jelenleg a személyi adók feldolgozásával foglalkozik.

Az a természetes vagy jogi személy, akinek kereskedelmi tulajdonában minősített autó van, háromféle módon választhat az üzemanyag-fogyasztás költségekre való alkalmazásáról.

A természetes vagy jogi személy által a gépjármű használata során elfogyasztott üzemanyagok költségeinek (költségeinek) alkalmazása szabályozza 19. bek. 2 betű l), esetleg egy természetes személy konkrét esetben 19. bek. 2 betű e) Törvény. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról, módosítva (a továbbiakban:Jövedelemadó törvény„).

21.7-től. 2020-ban az adókiadásokban nagyobb mennyiséget lehet elszámolni az elfogyasztott üzemanyagok esetében. Az üzemanyag-fogyasztás az adókiadásokban 20.7.20-tól vagy az üzemanyag-fogyasztás 20.7.20-tól - gyakorlati példák.

Tüzelőanyagok önálló vállalkozó vagy más SZČO adókiadásaként 2019-ben

Az elfogyasztott üzemanyagok kiadásainak (költségeinek) alkalmazása természetes személy - önálló vállalkozók, ill. egy másik SZČO abban különbözik, hogy az üzemanyagok fogyasztása-e:

  • - a kereskedelmi ingatlanban szereplő autó, vagy
  • egy kereskedelmi ingatlanba nem tartozó autó (azaz személygépkocsi).

Üzemanyag-fogyasztás az önálló vállalkozó vagy más SZČO adóköltségeiben, ha egy kereskedelmi ingatlanba nem tartozó autót használ

Az az önálló vállalkozó, aki a személygépkocsi tulajdonosa vagy nem részvényese (azaz ha az autó felesége tulajdonában van), szintén használhatja ezt az autót az üzleti életben. A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az önálló vállalkozók vagy más SZČO személygépkocsit használ, elsősorban üzleti vagy külföldi utazás miatt.

Emlékeztetni kell arra, hogy egy önálló vállalkozó vagy más SZČO üzleti úton van, ha üzleti tevékenységét nem azon a helyen végzi, ahol rendszeresen végzi ezt az üzleti tevékenységet.

Abban az esetben, ha egy önálló vállalkozó üzleti út során olyan gépkocsit használ, amely nem szerepel a kereskedelmi ingatlanban, hozzáadhatja az adóköltségeket a 19. § (1) bekezdése szerint. 2 betű e) a felhasznált üzemanyagra vonatkozó kiadásokat az alábbiak szerint alkalmazza:

  • az elfogyasztott üzemanyagok kompenzációjának összegéig a vásárlásukkor érvényes árak szerint (csak akkor, ha az autó nem szerepelt az üzleti eszközökben, vagy az előző adózási időszakokban) és az egyes megtett km-ek alapkompenzációjának összegéig (jelenleg 0,183 euró/km vezetés, az utazási kártérítési törvény módosításának jóváhagyása után 0,193 euró/km vezetés lehet),
  • átalányösszeg formájában a teljes bizonyított üzemanyag-vásárlás 50% -áig a vonatkozó adóidőszakra megfelelő számú megtett kilométer (a fordulatszámmérőnek az érintett adóidőszak elején és végén lévő állapota szerint) minden gépjárműre külön-külön. Ha egy önálló vállalkozó vagy egy másik SZČO igényli ezeket az átalányköltségeket, akkor már nem jogosult minden vezetési kilométer után az alapkompenzációt követelni.

Ha az önálló vállalkozó a teljes bizonyított üzemanyag-vásárlás 50% -áig terjedő átalányköltségek alkalmazása mellett dönt, a fordulatszámmérő állapotát az adóidőszak elején és végén igazolnia kell, amely legyen hiteles.

Az üzemanyag-fogyasztást az elfogyasztott üzemanyagok kompenzációjának összegéig és az alapkompenzáció erejéig a következőképpen számoljuk:

A tüzelőanyagok adókiadásokban történő, átalányköltségek formájában történő fogyasztása az adóidőszak teljes bizonyítható üzemanyag-vásárlásának 50% -áig a következőképpen számítható:

(PHL-fogyasztás liter/100-ban) * 50% (ésszerű számú megtett kilométerig)

Amint láthatjuk, az önálló vállalkozónak vagy más SZČO-nak mindenképpen igazolnia kell vásárlását az üzemanyag-fogyasztás igényléséhez, az üzemanyag-üzemanyag üzemeltetőjének üzemanyag-vásárlásával kapcsolatos dokumentumok útján (készpénz-dokumentumok a pénztárgépből vagy számlák) ). Ebben az esetben nem lehet a statisztikai hivatal által meghatározott árat felhasználni az üzemanyag-fogyasztás kiszámításakor.

Üzemanyagok fogyasztása az önálló vállalkozó vagy más SZČO adóköltségeiben, ha kereskedelmi ingatlanba tartozó autót használ

Az önálló vállalkozó vagy más SZČO választhat, ha az üzemanyag-fogyasztást az adókiadásokra alkalmazza, ha kereskedelmi ingatlanba tartozó autót használ. a három mód egyikét a 19. § (4) bekezdésében említett 2 betű l), amelyik a legjobban megfelel neki. Igaz, hogy ha egy önálló vállalkozónak vagy egy másik SZČO-nak több szállítóeszköze van a kereskedelmi ingatlanok között, akkor mindegyiküknél eltérő módon lehet választani az üzemanyag-fogyasztás adókiadásaihoz való alkalmazását.

Mivel az üzemanyag-fogyasztás adókiadásokra történő alkalmazásának ugyanazok a módjai megegyeznek a jogi személyekkel, ezeket részletesebben az „Üzemanyagok mint jogi személy adóköltéseinek 2019-ben” részben ismertetjük.

Az önálló vállalkozóval vagy más SZČO-val történő gépkocsi használatakor felmerülő egyéb adókiadásokkal kapcsolatos információk megtalálhatók az Autó egy természetes személy vállalkozásában 2018-ban című cikkben is (adózási szempont)

Az üzemanyagok mint jogi személyek (pl. S.r.o.) adó kiadásai 2019-ben

Jogi személy, valamint egy természetes személy, aki kereskedelmi tulajdonban lévő autót használ a következő három módszer egyikét választhatja az üzemanyag-fogyasztás adókiadásokra való alkalmazására 2019-ben:

1. üzemanyagok fogyasztása az adókiadásokban a vásárláskor érvényes árak és a nyilvántartásba vételi igazolásban vagy a műszaki tanúsítványban feltüntetett fogyasztás szerint

Ha egy jogi vagy természetes személy úgy dönt, hogy az üzemanyagok fogyasztását az adókiadásokra alkalmazza a vásárláskor érvényes árak és a nyilvántartásba vételi igazolásban vagy a műszaki tanúsítványban feltüntetett fogyasztás szerint, akkor köteles ezt megtartani. -hívott. hajónapló.

Abban az esetben, ha a forgalmi engedélyben vagy a műszaki tanúsítványban feltüntetett üzemanyag-fogyasztás nem felel meg a tényleges üzemanyag-fogyasztásnak, vagy ott egyáltalán nincs megadva, az üzemanyag-fogyasztás kiszámításának a következőkön kell alapulnia:

  • olyan fogyasztásból, amelyet egy külön szabályozásnak megfelelően engedélyt kapott személy által kiállított dokumentum igazol,
  • a gyártó vagy a kereskedő további adatai alapján, amelyek eltérő üzemanyag-fogyasztást mutatnak.

Az üzemanyag-fogyasztás a bejegyzési igazolásban vagy a műszaki tanúsítványban feltüntetett fogyasztás alapján és dokumentált dokumentumok az üzemanyag vásárlásához a következőképpen számolunk:

Megjegyzés: A PHL-fogyasztás literben a jármű forgalmi engedélyében szereplő adatokból vagy a műszaki engedélyből származik
(PHL fogyasztás literben/100) * (futásteljesítmény * üzemanyag ára literenként)

Például: Štefan önálló vállalkozó, és járművével rendelkezik kereskedelmi ingatlanban. A műszaki tanúsítvány a megadott PHL fogyasztással rendelkezik - kombinált 6,2 liter/100 km. 2019 májusában összesen 3000 km-t vezetett, és 290 euró összegű okmányt dokumentált a tankoláshoz. A műszaki tanúsítvány a megadott PHL fogyasztással rendelkezik - kombinált 6,2 liter/100 km.

Mivel a napló általában napi munkameneteket rögzít az adott kilométerekkel, a fordulatszámmérő kezdeti állapotával, a fordulatszámmérő végállapotával vagy a tartályban lévő literek állapotával, bonyolult lenne kiszámítani a fogyasztást vagy a üzemanyag-fogyasztás az egész hónapra vonatkozóan. A havi üzemanyag-fogyasztás kiszámításakor megadjuk az üzemanyag május teljes árát, azaz 1,444 €/liter (azaz mintha május egész hónapja ugyanazon az áron tankolna).

Kiszámítjuk az üzemanyag-fogyasztást:

(6,2/100) * 3 000 km * 1 444 EUR = 268 584 €, kerekítés után = 268,58 €.

Ez azt jelenti, hogy a Štefan 268,58 euró összegű üzemanyag-felhasználást használhat fel 2019. májusi adó kiadásokra. Mivel 290 euró összegű üzemanyag-vásárlást igazolt, a 21,42 euró (290–268,58 euró) különbség az üzemanyag túlzott fogyasztása, ami nem önálló vállalkozó adóköltsége.

2. üzemanyag-fogyasztás az adókiadásokban az üzemanyagok vásárlására vonatkozó dokumentumok alapján, a műholdas járműforgalom-ellenőrző rendszer eszközeiből jelentett összeg erejéig

Jogi vagy természetes személy az üzemanyag-fogyasztást az adókiadásokra alkalmazza, miközben az üzemanyag-vásárlást megfelelő dokumentummal kell igazolni (pénztári nyugta a pénztárgépből vagy számla), de csak a műholdról jelentett összeg erejéig. nyomkövető rendszer (GPS).

A műholdas jármű forgalomfigyelő rendszer eszközéről jelentett adatok naplóként szolgálnak egy jogi vagy természetes személy számára is.

Ebben az esetben nem szükséges a fogyasztás figyelemmel kísérése és újraszámítása a tanúsítvány vagy a műszaki tanúsítvány szerint, mivel a természetes vagy jogi személy a műholdas járművek forgalomfigyelő rendszeréből jelentett bizonyítható üzemanyag-vásárlási költségeket igényel. Ebben az esetben a természetes vagy jogi személy nem foglalkozik az üzemanyag fogyasztásával vagy esetleges túlfogyasztásával, mivel bizonyított költségeket alkalmaz az üzemanyag vásárlására, és ezt nemcsak a dokumentum, hanem az eszköz kimenete is bizonyítja. amely figyelemmel kíséri a jármű működését.

Az üzemanyag-fogyasztás a műholdas rendszer futásteljesítménye alapján és dokumentált dokumentumok az üzemanyag vásárlásához a következőképpen számolunk:

Megjegyzés: A PHL-fogyasztás literben, a jármű forgalomfigyelő műholdas (GPS) adatai alapján
(PHL fogyasztás literben/100) * futásteljesítmény * üzemanyag ára 1 literenként

Például: A Peugeot 208 jármű az ABCX, s.r.o. A jármű útjait műholdas járműforgalom-figyelő rendszer segítségével rögzítik. 2019. május 21-én egy alkalmazott Peter üzemanyagot vásárolt ehhez az autóhoz 50 € áron (igazolást adott az üzemanyag vásárlásáról). A társaság az elköltött tüzelőanyagok adóköltségeibe 50 euró összeget számolhat be, mivel ebben az esetben az üzemanyagok fogyasztását vagy túlfogyasztását nem számolják újra. Az ilyen kiadások elszámolásának alapja az üzemanyag vásárlásának igazolásán túl a járművek működésének ellenőrzésére szolgáló készülék kimenete is lesz (ahol meg kell adni a megtett km számot 50 € összegben).

3. üzemanyagok fogyasztása adóköltségek formájában, átalányköltségek formájában, az adóidőszak teljes bizonyítható üzemanyag-vásárlásának 80% -áig

Ebben az esetben a természetes vagy jogi személy köteles az elfogyasztott tüzelőanyagok költségeit az adott adóidőszak teljes bizonyítható üzemanyag-vásárlásának 80% -áig megtéríteni. ésszerű futásteljesítmény a fordulatszámmérő állapota szerint, a vonatkozó adóidőszak elején és végén (minden járműre külön-külön).

Ha egy jogi vagy természetes személy úgy dönt, hogy az üzemanyag-fogyasztás ezen módszerét alkalmazza az adókiadásokra, akkor nem köteles naplót vezetni.

Szükséges azonban rámutatni arra, hogy a 19. §. 2 betű A jövedelemadóról szóló törvény t) pontja kimondja, hogy egy természetes vagy jogi személy követelheti az ingatlan használatáért járó költségeket (költségeket) (pl. amortizációs autók, javítási költségek stb.), akár lapos formában is. kamatkiadások 80% -ig, ha ezeket az eszközöket magáncélra használják. Ha azonban egy természetes vagy jogi személy úgy dönt, hogy átalány 80% -os üzemanyag-fogyasztást alkalmaz, ez nem jelenti azt, hogy az autót magáncélokra is használják, és ezért nem szabad megfeledkezni arról, hogy az ilyen átalánydíjak alkalmazása az üzemanyag-fogyasztás mértéke nem befolyásolja az egyéb költségek (pl. egy autó amortizációja) alkalmazását, ha ezt az autót csak üzleti célokra használják.

Abban az esetben, ha egy természetes vagy jogi személy is használ autót magáncélra, az adó kiadásaiban akár 80% -ig is igényelhet bizonyos költségeket (költségeket), függetlenül attól, hogy milyen arányban használja az ingatlant üzleti és magán célokra. célokra. A fentiek azonban nem vonatkoznak az üzemanyagok fogyasztására, mivel átalányösszegként csak abban az arányban használhatók fel, ahogyan azokat üzleti célokra használja fel.

Az ingatlan magáncélú felhasználásával kapcsolatos adókiadásokról többet olvashat az Adókiadások az ingatlan magáncélú felhasználásáról 2019-ben.

Üzemanyag-fogyasztás 80% -ig az ésszerűen megtett kilométerek alapján (a fordulatszámmérő állapotától az adóidőszak elején és végén) és az üzemanyag vásárlásához szükséges dokumentált dokumentumokat a következőképpen számítják ki:

(PHL fogyasztás euróban/100) * 80% (ésszerű számú megtett kilométerig)

Például: Mária önálló vállalkozó, és a gépjárművet a kereskedelmi ingatlanok közé sorolják. 2018-ban 2500 euró üzemanyagot fogyasztott. Nem vezet naplót.

Az alábbiakban számoljuk ki a teljes adóidőszak üzemanyag-fogyasztását: (2500 €/100) * 80% = 2000 €.

Természetesen a 2000 euró (azaz a 2500 euró 80% -a) üzemanyag-fogyasztást is ésszerű futásteljesítményrel kell összehasonlítani, attól függően, hogy a fordulatszámmérő milyen állapotban van az adóidőszak elején és végén.

Az üzemanyag-felhasználás ezen módjainak közös jellemzője a kiadások megadóztatásához az a mindenesetre igazolni kell az üzemanyag vásárlását.

Az autók jogi személyekkel történő használatakor felmerülő egyéb adókiadásokkal kapcsolatos információk megtalálhatók a s.r.o. 2018-ban (adózási szempont)

A villamos energia mint üzemanyag 2019-ben egy természetes vagy jogi személy adóköltéseiben

Ha természetes vagy jogi személy szerepel az elektromos jármű kereskedelmi tulajdonában, az üzemanyag áram. Azonban, hogyan kell alkalmazni az ilyen üzemanyag (azaz villamos energia) fogyasztását az adókiadásokra?

Mivel a műszaki bizonyítvány vagy a jármű forgalmi engedélye nem a fogyasztást, hanem az adott gépjármű teljesítményét jelzi, természetes vagy jogi személy az alábbiak szerint alkalmazhatja az ilyen üzemanyag-fogyasztást a kiadások adóztatására:

  • egy méter, amelyet közvetlenül a járműbe építenek: ebben az esetben egy természetes vagy jogi személy megtudhatja a villamos energia pontos fogyasztását, és kiszámíthatja az üzemanyag-fogyasztást,
  • saját mérés: ebben az esetben a természetes vagy jogi személy köteles naplót vezetni, és a belső irányelvben leírta a tényleges villamosenergia-fogyasztás meghatározásának pontos eljárását. Természetes vagy jogi személy segíthet a saját mérésében a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának az árufuvarozásra szánt gépjármű üzemanyag-fogyasztására kivetett adókiadások összegének meghatározásának módszeréről szóló értesítésében meghatározott eljárásnak megfelelően. szállítás és speciális felhasználás.

Az a természetes vagy jogi személy, akinek kereskedelmi tulajdonában van bejegyzett elektromos autó, tölti ezt az elektromos autót egy töltőállomáson, vagy váltakozó áram alapján töltve, és így megszerzi az elektromos autó töltésének igazolását (ahol az üzemanyag lesz ár 1 kWh-onként) vagy a villanyszámla.

Elolvashatja az utazási támogatások 2019-ben című cikket a munkavállaló magángépjárműjének üzleti úton történő használatáért járó kártérítésről, valamint az üzleti út egyéb ellentételezéséről.