Tanácsot ad a szlovák adótanácsadók kamarájának adószakértői csoportjának

kiadásnak

Alica Orda-Oravcová, adótanácsadó, a GT&C Slovakia
Daniela Dudová, adótanácsadó
Roman Konrád, adótanácsadó, PROFINAM
Ingrid Cicáková, adótanácsadó, ADEA

A kiadások adó levonhatóságának feltételei:

2. §-ának rendelkezései szerint törvény i. 595/2003 Coll. a jövedelemadó esetében az adókiadásoknak meg kell felelniük a következő követelményeknek:
1. Költségnek (költségnek) kell lennie a bevétel elérése, biztosítása és fenntartása érdekében.
2. Ezt bizonyíthatóan az adózónak kell felszámolnia.
3. Az adózó könyvelésében nyilvántartásba kell venni (a módosított 431/2002. Sz. Törvény alapján a számvitelről), vagy az adózói nyilvántartásba be kell jegyezni a 6. § (2) bekezdése szerint. A jövedelemadóról szóló törvény 11. vagy 14. pontja.
Ha a jövedelemadóról szóló törvény másként határozza meg az adókiadásokat, akkor ennek a korlátozásnak vagy a kapcsolódó feltételeknek az értékelése is szükséges az adókiadások megítéléséhez.

1. Helyi futballklub szponzorálása

2. Regisztrációs díj az autó regisztrálásakor

NEM, nem tekinthető kiadásnak, ha: A gépjármű nyilvántartásba vételének regisztrációs díja általában nem jelent adóköltséget abban az évben, amelyben felmerült, mivel a gépjármű belépési árának része. Emiatt a gépjármű megvásárlásakor az adóalany a gépjárművet tárgyi eszközökbe foglalja abban az összegben, amely az autó árának összege, és a gépjármű nyilvántartásba vételével a regisztrációs díjjal, valamint a regisztrációs díjjal növeli (ügynökség) ) vagy a gépjármű vásárlásával kapcsolatos egyéb költségek. A regisztrációs díjat az értékcsökkenés útján be kell számítani az adókiadásokba. Az autó a vásárláskor általában 48 hónapig amortizálódik, ezért az adózó a regisztrációs díjból származó adóköltségeket fokozatosan alkalmazza azokban az években, amikor az autó amortizálódik.

3. Benzin üzleti célokra használt személygépkocsiban

4. Autójavítás (magán, üzleti célokra) baleset után

5. Autómosó

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: az autó a vállalkozó üzleti vagyonába tartozik, és üzleti célokra szolgál, a gépkocsi üzemeltetésével kapcsolatos kiadások adóból levonható kiadások. Ilyen költség az autómosás, javítás, biztosítás.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: a vállalkozónak az autó nem szerepel az ingatlanban, hanem a 3. pontban említett eljárást alkalmazza, vagyis újraszámolja az autóért járó kártérítést, a gépkocsi-karbantartásra fordított kiadást nem lehet a költségek között szerepeltetni. A karbantartást 0,183 euró/kilométer átalánydíj tartalmazza.
A kiadást igénylő foglalkozások: gyakorlatilag minden vállalkozó, aki megfelel annak a feltételnek, hogy egy autó be legyen vonva az ingatlanba, és üzleti célokra használja. Lehet taxisofőr, könyvelő, ügyvéd, előadó, fordító, elszállítási szolgáltatás, festő, orvos, sminkes, fuvarozó stb.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: ha valaki nem tudja igazolni a jármű üzleti célú használatát, akkor gondot okozhat a karbantartás költségeinek megvédésében is. Fodrászként vagy műfordítóként a legmozgalmasabb szakmák azonban bizonyos üzleti utakat feltételeznek, például az adóhivatalhoz, egy könyvelőhöz, iroda és fogyóeszközök vásárlását, a szakmához kapcsolódó rendezvényeket (kiállítások, versenyek, szemináriumok).

6. Adóbiztonság

NEM, nem tekinthető költségnek, ha: az adóbiztosítás, amelyet az adóalany köteles megfizetni a héatörvény szerinti héa-nyilvántartásba vételkor, nem képez adóköltséget. Kötelező kapcsolat, és fizetése esetén az egyszerű könyvelésben az adóalany könyvelésével is. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a biztosíték csak egyfajta "letét", amelyet az adóhivatal azért kér, hogy ezt a befizetést ellensúlyozni tudja az adózóval szembeni esetleges követeléseivel. Ha 12 hónap elteltével az adózónak nincs adótartozása, az adóügyintéző, amely az adóhivatal, 30 napon belül visszaadja neki az adót. Abban az esetben, ha az adózónak adótartozása van, és az adókezelő hátralékkal egyenlíti ki az adóbiztonságot, ez a befizetés az adókezelőnek az adózóval szembeni követelésének csökkentését jelenti. Abban az esetben, ha az adókezelő beszámítaná az adóbiztosítást, pl. mivel az önálló vállalkozó gépjárműadója egyszerű könyveléssel számol, ez a rész tartalmazza a gépjárműadó befizetése miatti adóköltséget. Ezért az adóbiztonság puszta befizetése nem adóköteles egyetlen adóalany számára sem.

7. Visszafizetések, kölcsönök, kamatok

8. PC, laptop vásárlása

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: bebizonyítja, hogy a kiadásokat üzleti célokra fordítja. Ez szokásos költség.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: munkavállalók nélküli és több telephellyel nem rendelkező önálló vállalkozó már több mint 1 laptopot és 1 PC-t birtokol. Bizonyítani kell több számítógép legitimitását és szükségességét.
A kiadást igénylő foglalkozások: minden szakma, mert az adminisztráció vezetésének szükségessége minden önálló vállalkozó számára azonos, például orvos, könyvelő, sportoló, vízvezeték-szerelő, építész, adótanácsadó, kéményseprő, művész, alkusz stb.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például egy vállalkozó, aki alkalmazza az ún átalánykiadások. Ez a fajta kiadás sem alkalmazható természetes személy által, ha a 7. § t. j. tőkeeszközökből, pl. kamat és egyéb értékpapírból származó jövedelem, kamat.

9. Munkaebéd

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: ez egy tipikus szórakoztatási kiadás, amely nem jár adóköltéssel. Az önálló vállalkozó azonban étkezési támogatás formájában jogosult adóztatásra, amelynek összegét az utazási kártérítési törvény korlátozza az 5–12 órás tartományban, azaz 4 euró ledolgozott nap után. Ennek feltétele azonban, hogy az étkezés költségét például gasztronómiai jegyek megvásárlása vagy az élelmiszer vásárlásának igazolása igazolja a vendéglátóhelyen. Továbbá teljesülnie kell annak a feltételnek, hogy az önálló vállalkozót ne biztosítsák étkezésként munkavállalóként, valamint önálló vállalkozóként utazási támogatást is.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: a munkaebéd nem tekinthető adóköltségnek. Ez egy reprezentációs költség, amely nem adó jellegű költség.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: a munkaebéd nem adó jellegű kiadás.

10. Kutya tenyésztés (takarmány, állatorvos)

11. Konyha beépített készülékekkel

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: a létesítményben található a konyha alkalmazottai számára. Vagy bérelt ingatlan berendezése esetén.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: nem kapcsolódik közvetlenül a jövedelemtermeléshez és a vállalkozói tevékenységhez.
A kiadást igénylő foglalkozások: például éttermi vagy szállásszolgáltatások esetében.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: nem elszámolható költség (költség) az irodában, pl. ügyvéd, könyvelő, bróker.

12. Televízió

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: az önálló vállalkozó közvetlen kapcsolatot bizonyít a vállalkozó tevékenységével és a jövedelem elérésével. Például képzéseken, előadásokon stb.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: nem kapcsolódik közvetlenül a jövedelemtermeléshez.
A kiadást igénylő foglalkozások: például előadó, oktató, videokölcsönző, nyelviskola, reklámügynökség, ingatlanügynökség, fitneszközpont, fodrász, étterem, szálloda, szállás.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például tetőfedő, kőműves, ács, kovács, pék. (de ha ezek közvetlen kapcsolatot mutatnak a jövedelem megszerzésével, akkor ezek a szakmák a kiadásokat is adónak tekinthetik). A kiadás (költség) nem az irodában, a lakásban lesz, ahol ezeket a kiadásokat a vállalkozó személyes fogyasztására fordított kiadásoknak kell tekinteni.

13. Szakirodalom vásárlása

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: az adott üzleti terület szakirodalma, vagy közvetlenül kapcsolódik az adott vállalkozás jövedelmének eléréséhez, és egyéb feltételek teljesülnek.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: nem kapcsolódik az önálló vállalkozó vállalkozásához és az adóköteles jövedelmének eléréséhez.
A kiadást igénylő foglalkozások: Bárki, aki az irodalmat üzleti célokra használja bevételek és ráfordítások, valamint üzleti célú felhasználása érdekében, bizonyítani tudja.

14. Utazás otthonról cégre (tömegközlekedés)

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: az otthonról a céghez vezető út nem minősül üzleti útnak, ezért az utazás költségei nem a munkáltató - adófizetők adóköltségei. Az otthoni utazás csak akkor tekinthető adóköltségnek, ha azt otthonról közvetlenül üzleti találkozóra irányítják.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: alapértelmezés szerint nem számít adóköltségnek.
A kiadást igénylő foglalkozások: ha a munkavállalónak munkahelye van otthon, pl. értékesítési képviselője Kelet-Szlovákiában és a munkáltató Pozsonyban van, akkor az ilyen utazás költségei adóköltségek lesznek.

15. Italok napközben (ivási rendszer)

16. Irodai dekorációk, például festmények

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: a festmények alapértelmezés szerint nem adó kiadások. Csak adóköltésnek tekintenék azokat a kereskedőket, akik eladási áruként nyilvántartanák őket. A tanúsítványok, igazolások és hasonlók elhelyezésével kapcsolatos kiadások adókiadásnak tekinthetők.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: nem kapcsolódik közvetlenül az adóköteles jövedelem eléréséhez, csak reprezentatív szerepet tölt be.
A kiadást igénylő foglalkozások: például műkereskedő, antikvárium.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például ügyvéd, orvos, könyvelő.

17. Mobil átalány

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: a mobil átalányösszeget szokásos adóráfordításnak tekintik. Ennek azonban az adóköteles jövedelem eléréséhez is kapcsolódnia kell.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: az önálló vállalkozó több telefont és mobil átalánydíjat használ, és nincs megfelelő számú telephelye vagy alkalmazottja, vagy más módon nem tudja bizonyítani kapcsolatát az adóköteles jövedelem elérésével.
A kiadást igénylő foglalkozások: minden szakma a bizonyítás feltétele.

18. Napi sajtó

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: a napi sajtót főként annak tartalma és az adólevonhatóság általános feltételeinek teljesítése szempontjából értékelik. Más az, ha az adózó költségeket követel a Hospodárske noviny-nél, és mivel minden adózónak áttekintést kell adnia adó- és egyéb kötelezettségeiről, ez adókiadás lehet, vagy ha kiadást alkalmaz bulvár tartalmú újságokra . Ugyanakkor az adóellenőrzés során felmérik a napilapok használatát.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: Ha bulvár tartalmú újság vonatkozik a kőműves adóköltségeire, nehezebb lehet bizonyítani, hogy ez a nyomtatvány hogyan viszonyul jövedelméhez, például egy fodrászhoz, akinek ügyfeleinek kényelmet kell nyújtania szolgáltatásaikban.
A kiadást igénylő foglalkozások: például újságíró, fodrász, orvos a betegek számára a váróban, de a Hospodárske noviny alkalmazható a legtöbb szakmában.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például az említett kőműves, aki bulvárújságot akar használni.

19. Bútor vásárlás

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: kereskedelmi helyiségek, irodák vagy más üzleti helyiségek üzleti célra használt berendezése vagy áruként vásárolt bútorok.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: a bútorokat magánterületeken vagy olyan helyiségekben vásárolják, amelyek nem kapcsolódnak az elért adóköteles jövedelemhez.
A kiadást igénylő foglalkozások: minden szakma, amelyet a létesítményen keresztül végeznek, ill. egyéb kereskedelmi helyiségek.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például kőműves, kéményseprő vagy tolmács, ha hivatásuk gyakorlásához nem használnak kereskedelmi helyiségeket.

20. Mosószerek

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: a kiadások adó levonhatóságának általános feltételei teljesülnek. A tisztítószerekre fordított kiadások értékelésekor megfelelő kritérium annak értékelése, hogy a tisztítószert használták-e az üzleti életben, vagy pedig a magánszektorban is. Iroda bérlése esetén az adókiadás az a költség, amely a WC-papíron volt, hacsak a bérbeadó nem biztosította, vagy az edényeken vagy a padlón lévő eszközök tisztításához.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: az adózó nem tudja igazolni, hogy üzleti célokra használják-e fel, például a mosogatógép tabletta kiadásaival, ha az adózó nem rendelkezik mosogatógéppel, nem bérli vagy nem kölcsönzi fel, akkor az adókiadás nem.
A kiadást igénylő foglalkozások: például házvezetőnő, bérbeadó, étterem, gyártóüzem alkalmazottakkal.

21. Látogatás kozmetikusnál/fodrásznál

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: Az adózó személyes szükségleteihez kapcsolódó kiadások elvileg nem adólevonható kiadások. Vannak azonban olyan szakmák, amelyek nagyrészt a szolgáltatást nyújtó személy megjelenésén vagy vonzerején alapulnak. Ezek leggyakrabban művészi szakmák. Ilyen esetben, amikor állíthatjuk, hogy a hibátlan megjelenés a szakmai alkalmazás általánosan elfogadott feltétele, figyelembe vehetjük a kozmetikus, fodrász költségeit, és úgy gondolom, hogy bizonyos mértékig a fogorvos, a szükséges jövedelem és az adózó is bevonhatja őket az adókiadásokba.
NEM, nem tekinthető költségnek, ha: az önálló vállalkozó nem adja el magát, hogy úgy mondjam, ez nem adólevonható kiadás. Bár a vonzó megjelenés fontos a legtöbb önálló vállalkozó számára, és a szimpátia szerepet játszhat az új ügyfelek megszerzésében, a sminkek költségei, például a kozmetikus, a fodrász, általában nem adólevonható kiadások.
A kiadást igénylő foglalkozások: például modell, színésznő, műsorvezető, énekes.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például könyvelő, ügyvéd, orvos, kőműves, újságos tulajdonosa.

22. Irodai kellékek

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: ésszerű és bizonyíthatóan elfogyasztott összeg mellett minden önálló vállalkozó számára általános levonható adóköltség.
NEM, nem tekinthető kiadásnak, ha: a fogyasztás aránytalanul magas a kereskedő igényeihez és tevékenységéhez képest.
A kiadást igénylő foglalkozások: bárki, aki igazolni tudja, hogy adóköteles tevékenységéhez irodaszerekre van szüksége.

23. Pénzügyi tanácsadó

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: Például az adótanácsadóval kapcsolatos kiadások alapértelmezés szerint levonhatók az adóból. Az egyéb tanácsadási szolgáltatásokra fordított kiadások adókötelesek, ha azok egy önálló vállalkozó üzleti tevékenységéhez kapcsolódnak, ill. adóköteles jövedelem elérésével kapcsolatos.
NEM, nem tekinthető kiadásnak, ha: a tanácsadó szolgáltatások nem kapcsolódnak az önálló vállalkozó elért jövedelméhez, ill. üzleti tevékenységével.
A kiadást igénylő foglalkozások: Az adótanácsadó költségei minden szakma adóköltségei. Ha pénzügyi tanácsadót értünk befektetési tanácsadóként, akkor csak akkor, ha a tanácsadás költségei befektetéssel és az üzleti tevékenységből származó jövedelem elérésével kapcsolatosak - pl. hitel- és hitelszolgáltató, pénzügyi termékközvetítő és pénzügyi ügynök, ingatlanügynök és hasonlók.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: pénzügyi tanácsadóval kapcsolatos kiadások, amelyek nem kapcsolódnak az adóköteles jövedelem eléréséhez vagy védelméhez (pl. asztalos, kőműves, autószerelő).

24. Szakmai képzés

IGEN, kiadásnak tekinthető, ha: a vállalkozó bizonyítja a kapcsolatot a vállalkozó jövedelmének biztosításával és fenntartásával (ZDP 2. § i. i. levél). A kiadásokat egyedi alapon értékelik, és a fő szempontnak a képesítések alkalmazásának kell lennie az adóköteles jövedelmük elérésében, biztosításában és fenntartásában.
NEM, nem tekinthető kiadásnak, ha: a jövedelem biztosításával és fenntartásával való kapcsolat nem bizonyított.
A kiadást igénylő foglalkozások: például orvos igazolása, könyvelők, auditorok adóváltoztatásának szakmai képzése, a tulajdonos, az utazási iroda alkalmazottjának nyelvtanfolyama, járművezetők képzése, hegesztők kötelező átképzése, edzői tanfolyam sportolóknak stb.
Foglalkozások, amelyek nem igényelhetik a kiadást: például kéményes lehet a kéményseprő nyelvtanfolyam költsége, ha nem tudja bizonyítani, hogy a szakmájában hogyan fogja használni a nyelvet. Ha azonban a kéményseprő továbbra is külföldön nyújt szolgáltatásokat, akkor a kiadásokat el kell ismerni.

25. karácsonyi ülés