A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetemen végzett a számvitel és könyvvizsgálat területén. Tanulmányai alatt az Účtovná jednotka, s.r.o-nál dolgozott.
Hogyan lehet kiszámítani az alkalmazott nettó fizetését 2021-ben? Milyen tételeket vonnak le a bruttó bérből? Az eljárást gyakorlati példákkal hozzuk össze.
Törvény a munkaügyi viszonyokat szabályozza. 311/2001 Coll. Módosított Munka Törvénykönyve.
Ebben a cikkben a tartósan alkalmazott munkavállaló nettó fizetésének kiszámítására összpontosítunk, tehát a munkaszerződés alapján. Azon vállalkozó nettó fizetésének kiszámítási eljárása, amely a munkaviszonyon kívül végzett munkára vonatkozó megállapodás alapján dolgozik, eltérhet, és ezt a Díjak című cikk írja le a 2019-es és a 2020-as megállapodástól.
Ami befolyásolja a munkavállaló 2021-es nettó fizetését?
A munkavállaló nettó fizetését a bruttó fizetéséből számítják, amelyet a munkaszerződésben fel kell tüntetni. A munkavállaló minimálbér-igényeit 2021-ben a Minimálbér 2021.1.1-től cikkben határozzák meg.
A munkavállaló nettó fizetése 2021-ben a következőktől függ:
- hozzájárulások a Társadalombiztosítási Ügynökséghez,
- előlegek az egészségbiztosító társasághoz,
- az adóalap nem adóköteles részének alkalmazása az adózóra,
- levonható tétel alkalmazása az egészségbiztosításhoz,
- az adókedvezmény alkalmazása a gyermekre,
- konkrét levonások, például diéta vagy kivégzések.
Eljárás a munkavállaló nettó fizetésének kiszámításához 2021 - ben
A munkavállaló nettó fizetésének kiszámítási eljárása az előző évhez képest nem változott. Változtak azonban azok a változók, amelyek befolyásolják a munkavállaló nettó fizetésének összegét, például az adóalap nem adóköteles részének adófizetőre eső összege vagy az adóbónusz összege gyermekenként.
Az alábbi táblázat összefoglalja a munkavállaló nettó fizetésének kiszámításának alapvető eljárását. A nettó fizetést azonban nem kell manuálisan kiszámítania, használhatja a fizetés kalkulátorunkat.
A nettó bér kiszámításának eljárását a következő táblázat tartalmazza.
| - a társadalombiztosítási ügynökségnek fizetendő díjak |
| - az egészségbiztosítási díjak előlegei |
| = Részleges adóalap |
| - az adóalap nem adóköteles része (ha a munkavállaló alkalmazza) |
| = Adóalap |
| x adókulcs 19% vagy 25% |
| = jövedelemadó-előleg |
| Nettó bér = bruttó bér - társadalombiztosítási járulékok - egészségbiztosítási előlegek - jövedelemadó előleg + gyermekenkénti adóbónusz - egyéb levonások |
Munkavállalói díjak a Társadalombiztosítási Ügynökségnél 2021-ben
A munkavállaló az értékelési alapból 9,40% -os díjat fizet a Társadalombiztosítási Ügynökségnek, amely többnyire a bruttó fizetése. Ez a díj részleges biztosításokból áll, amelyek a következők:
- egészségbiztosítás 1,4%,
- öregségi megtakarítás 4,0%,
- rokkantsági biztosítás 3,0%,
- munkanélküliségi biztosítás 1%.
Egyes alkalmazottak azonban az értékelési alap 9,4% -ánál alacsonyabb összegű járulékot fizetnek a Társadalombiztosítási Ügynökségnek.
Ez a típusú munkavállaló nem fizet munkanélküliségi biztosítást, ezért csak az értékelési alap 8,4% -ának megfelelő összegű járulékot fizet:
- munkavállaló, akinek megadatott öregségi nyugdíja, korengedményes öregségi nyugdíja vagy rokkantsági nyugdíja a kereső tevékenység végzésének képességének több mint 70% -os csökkenése miatt,
- munkavállaló rokkantsági nyugdíjjal és teljes nyugdíjkorhatárral.
Ez a típusú munkavállaló nem fizet rokkantsági biztosítást, ezért csak az értékelési alap 6,4% -ának megfelelő összegű járulékot fizet:
- az öregségi nyugdíj vagy a korkedvezményes nyugdíj megadása után nyugdíjbiztosítással rendelkező munkavállaló.
- egy munkavállaló, aki külön szabályozás szerint öregségi nyugdíjat kap, és eléri a nyugdíjkorhatárt.
Nincs minimális értékelési alap a társadalombiztosítás kiszámításához. A társadalombiztosítás 2021-re vonatkozó számításának maximális alapja 7644,00 euró. Ezért, ha a munkavállaló ennél a maximális 7644,00 eurónál magasabb elbírálási bázist ér el, csak ebből az összegből fizet járulékokat.
A Társadalombiztosítási Ügynökségnek fizetendő hozzájárulásokat a legközelebbi eurócentre kerekítik.
Egy alkalmazott előlegei egy egészségbiztosító társasághoz 2021-ben
A munkavállaló bruttó fizetését csökkentik az egészségbiztosítási előlegek is. Az előleg mértéke a munkavállaló bruttó fizetésének 4,0% -a. Ha az alkalmazott fogyatékkal él, akkor ez a százalék felére, 2,0% -ra csökken.
Az egészségbiztosítási előlegeket a legközelebbi euro centre kerekítik.
Levonható tétel alkalmazása az egészségbiztosításhoz 2021-ben
Az egészségbiztosításból levonható tételt igényelhetnek azok a munkavállalók, akiknek havi jövedelme kevesebb, mint 570 euró, és akik munkaviszony, közalkalmazotti jogviszony, munkaviszony vagy hasonló munkaviszony alapján keresőtevékenységet folytatnak. Ezen önrészen keresztül az ilyen típusú munkavállalók csökkenthetik az egészségbiztosítás kiszámításának alapját.
Mivel a 2021-es minimálbér 623 eurónál kezdődik, az egészségbiztosítási önrész csak a részmunkaidős alkalmazottakra vonatkozik.
Az egészségbiztosítás önrészét havonta lehet igényelni a munkáltatótól, ill. évente az egészségbiztosítás éves elszámolása révén.
Az önrész maximális havi összege 380 euró, amelyet a következő képlettel számolnak:
OP = (380 - ((az OP jövedelme - 380)) * 2/a hónap napjainak száma * a munkaviszony napjainak száma
Erről az önrészről a még mindig aktuális cikkben olvashat az önbiztosítás levonható tétele 2020-ban - még mindig fontos?
Munkavállalói jövedelemadó-előleg 2021-ben
A munkavállaló fizetéséből fizeti az eltartott tevékenységekből származó jövedelemadó előleget is, amelyet a munkavállaló adóalapjából számolnak. Az adóalapot úgy határozzák meg, hogy levonják a Társadalombiztosítási Ügynökséghez fizetett bruttó járulékból az egészségbiztosítási előlegeket, valamint az adóalany adóalapjának nem adóköteles részét (ha a munkavállaló alkalmazza).
Az adóalap nem adóköteles részét az adóalany számára a munkavállaló havonta alkalmazhatja munkáltatójára, ill. évente az adóbevallásában (vagy éves elszámolásában). Az alkalmazottak esetében azonban gyakrabban havonta alkalmazzák. Az adóalap havi, nem adóköteles része 2021-re 375,95 euró. Alkalmazásával a munkavállaló csökkenti adóalapját és ezáltal az adókötelezettség összegét.
A nem adóköteles rész igényléséhez a munkavállalónak egy kitöltött Nyilatkozatot kell benyújtania munkáltatójának az eltartott tevékenységből származó személyes jövedelem megadóztatásáról. Az adómentes részt azonban a munkavállaló csak egy munkáltatóval követelheti.
A függő tevékenységből származó jövedelem adója progresszív adó, azaz j. magasabb munkavállalói jövedelemmel a jövedelemadó mértéke is magasabb. A munkavállaló adóalapja:
- 19% -os jövedelemadó az adóköteles bér azon részén, amely nem haladta meg az alkalmazandó létminimum 176,8-szorosának 1/12 részét, beleértve az alkalmazandó létminimum összegének 1/12 részét. j. 3165,16 €,
- 25% -os jövedelemadó az adóköteles bér azon részén, amely meghaladta az alkalmazandó létminimum 176,8-szorosának 1/12 részét, azaz j. 3165,16 euró.
Példa a jövedelemadó-előleg kiszámítására:
A munkavállaló adóalapja 5000 euró. Mivel az meghaladja a 3165,16 eurót, a 3 165,16 euró összege 19% -os, a fennmaradó 1 834,84 euró (5000 - 3165,16) pedig 25% -os adókulccsal kerül megadóztatásra. A munkavállaló előlegként fizet jövedelemadót 1060,09 euró összegben.
A gyermek után járó adókedvezmény alkalmazása 2021-ben
A munkavállaló adójóváírása minden vele együtt élő háztartásban élő eltartott gyermekre vonatkozhat, a születés hónapjától a gyermek 25 éves korának betöltéséig tartó hónapig (ha állandóan nappali tanulmányokra készül a középiskola vagy egyetem).).
Azáltal, hogy a gyermekre alkalmazza az adókedvezményt, a munkavállaló csökkenti jövedelemadó-előlegét, és ezzel növeli nettó fizetését. Az adókedvezmény havonta igényelhető a munkáltatótól, vagy évente az adóbevallásában. Havi alkalmazása esetén az az adóbónusz összege 2021-ben a következő:
- 46,44 euró 6 év alatti eltartott gyermek esetén,
- 6 év feletti eltartott gyermek esetén 23,22 euró.
A gyermekadó-juttatásra való jogosultság nem automatikusan merül fel, mert a munkavállalónak meg kell felelnie a következő feltételeknek:
- aláírja munkáltatójával az eltartott tevékenységből származó személyes jövedelem adóztatásáról szóló nyilatkozatot, és meghirdeti benne az adóbónusz alkalmazását,
- benyújtja a munkáltatónak az adóbevétel igényléséhez szükséges dokumentumokat, például egy iskolalátogatás igazolását,
- az adott hónapban elérje az adóköteles jövedelmet a minimálbér legalább fele, t. j. legalább 311,50 euró.
Vigyázzon azonban, hogy csak egy szülő igényelheti a gyermekadó-kedvezményt, és nem mindkettő egyszerre.
Példa egy alkalmazott nettó fizetésének kiszámítására 2021-ben
Slavka olyan munkaszerződéssel dolgozik, amelynek bruttó fizetése 1100 euró. Havi rendszerességgel alkalmazza az adóalap nem adóköteles részét az adózóra, valamint egy 4 éves gyermek után járó adókedvezményt is. Nem jogosult levonható tételre az egészségbiztosításért, mivel jövedelme meghaladja az 570 eurót. A nettó fizetés kiszámításának eljárása a következő táblázatban található:
| A | A munkavállaló bruttó fizetése | 1 100 |
| B | Hozzájárulások a Társadalombiztosítási Ügynökséghez (A x 9,4%) | 103,40 |
| C | Az egészségbiztosítás előlegei (A x 4,0%) | 44.00 |
| D | Az alkalmazottak által fizetett összes biztosítás (B + C) | 147.40 |
| E | Részleges adóalap (A - D) | 952,60 |
| F | Az adózó adóalapjának nem adóköteles része | 375,95 |
| G | Adóalap (E - F) | 576,65 |
| H | Jövedelemadó-előleg (G x 19%) | 109.56 |
| én | Adóbónusz egy gyermek számára | 46.44 |
| J | A munkavállaló nettó fizetése (A - D - H + I) | 889,48 |
A munkavállaló 2021-es nettó fizetésének összehasonlítása 2020-val
František 2020.1.1-től dolgozik. A bruttó fizetése 2020-ban 900 euró volt, és 2021-re is megegyezik. František az adóalap nem adóköteles részét alkalmazza az adófizetők számára, és 11 éves gyermeke után adóbónuszt is alkalmaz.
A František 2021-es nettó bérének kiszámítása és összehasonlítása a 2020-as ponttal az alábbi táblázatban található:
| A | A munkavállaló bruttó fizetése | 900 | 900 |
| B | Az alkalmazottaknak fizetett biztosítás (A x 13,40%) | 120,60 | 120,60 |
| C | Részleges adóalap (A - B) | 779.40 | 779.40 |
| D | Az adózó adóalapjának nem adóköteles része | 375,95 | 367,85 |
| E | Adóalap (C – D) | 403,45 | 411.55 |
| F | Jövedelemadó-előleg (E x 19%) | 76,66 | 78.19 |
| G | Adóbónusz egy gyermek számára | 23.22 | 22.72 |
| H | A munkavállaló nettó fizetése (A - B – F + G) | 725,96 | 723.93 |
Az adóalany adóalapjának nem adóköteles részének és a gyermekenkénti adóbevétel növekedésével a František nettó fizetése 2,03 euróval nőtt 2020-hoz képest.