reprezentációs

A pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetem Adózási és Adótanácsadási Tanszékén végzett, adótanácsadóként regisztrált a Szlovák Adótanácsadói Kamara nyilvántartásában. Elsősorban a jövedelemadó és a hozzáadottérték-adó területével foglalkozik a kis- és középvállalkozásokra történő alkalmazással.

Hogyan értékelik a reprezentációs költségeket (költségeket) a jövedelemadó és az áfa szempontjából? Mely promóciós cikkek, ideértve az üzleti partnereknek szánt karácsonyi ajándékokat is, beszámíthatók az adókiadásokba?

Az üzleti tevékenység része a márkanév, az eladott áruk vagy a nyújtott szolgáltatások bemutatása, vagy maguk a vállalkozók képviselete. Az üzleti tevékenység bemutatása és a reprezentáció közötti különbség első látásra elhanyagolható lehet, de a kiadások adólevonhatósága szempontjából az egyik csoport adó levonható, a másik pedig nem tekinthető adó kiadásnak.

Míg az áruk, szolgáltatások, ingatlan, a kereskedelmi név, a védjegy, a termékek kereskedelmi neve és a kereskedő kereskedelmi tevékenységéhez kapcsolódó egyéb jogok és kötelezettségek nyereségszerzési célú kiadásai reklámköltségek, levonható., a reprezentációs költségeket nem lehet levonni.

Képviseleti költségek - mi eshet itt?

A költségek meghatározása, ill. Törvény a képviseleti költségeket nem biztosítja számunkra. 595/2003 Coll. törvény (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény) módosított jövedelemadóról vagy a sz. 222/2004 Coll. az általános forgalmi adóról a z.n.p. (a továbbiakban: áfatörvény). A reprezentációs költségeket az 513 - Képviseleti költségek számlára kell terhelni. A gyakorlatban a vállalkozók adókötelezettségének kiszámítását gyakran úgy végzik, hogy a teljes számla nem adó jellegűként jelenik meg a számításban, mivel a könyvelők már az év folyamán tudják pontosan meghatározni és osztályozni azokat a tételeket, amelyeket képviselet és költségek, amelyek nem részei az adóalapnak.

A reprezentációs költségek azok a költségek elsődleges célja a presztízs növelése vagy fenntartása akár a vállalkozó személye, akár az egész vállalat és annak kereskedelmi neve. Ide tartoznak például:

  • ebédek, vacsorák, kávék, üzleti partnerek szórakoztatásának költségei (találkozók ügyfelekkel, kávészállítókkal, ebéd velük stb.),
  • de emellett ebédek, vacsorák, kávé, saját alkalmazottak szórakoztatása (csapatebéd, esti csapatépítés az étteremben stb.),
  • ajándékok, promóciós tárgyak üzleti találkozókon, képzéseken és egyéb vállalati rendezvényeken (tollak, borosüvegek, kemény alkohol) történő átadásának költségei.

Képviseleti költségek a jövedelemadóról szóló törvény és a reklámtételek szempontjából

A képviselet költségei (költségei) a 21. § 1 levél h) mindig nem adókiadásokkal, kivéve - promóciós cikkek vásárlásának költségei, darabonként legfeljebb 17 euró. Kivételt képez azonban az a cél, amelyet erre a célra reklámcikk jelent. A hirdetési cikkek nem:

  • ajándékutalványok,
  • dohánytermékek, kivéve azokat a vállalkozókat, ahol a dohánytermékek gyártása a fő tevékenység,
  • alkoholtartalmú italok, kivéve az alkoholtartalmú italokat külön szabályozás szerint (az alkoholos italok jövedéki adójáról szóló 530/2011. sz. törvény 4. §-ának (3) bekezdése - ez bor), az adóalap legfeljebb 5% -ában; ez a feltétel nem vonatkozik azokra a vállalkozókra, akiknek az alkoholtartalmú italok gyártása a fő tevékenységi köre.

Más szavakkal, a vállalkozók képviseletével kapcsolatos kiadások (munkaebédek, kávé, de mások is), ajándékutalványok, dohánytermékek és a boron kívüli alkoholtartalmú italok (ha a vállalkozó nem maga állítja elő), ezek nem -adókiadások. Ha a vállalkozó promóciós cikkeket vásárol, darabonként legfeljebb 17 euró értékben (és ugyanakkor a bor kivételével nem utalványok, dohánytermékek és alkohol), bár ezt reprezentációs költségnek tekintik, a jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései közvetlenül lehetővé teszik a kiadást adóként ismerje el.

A promóciós tételek adókiadásokban (költségek) történő megjelenítésének feltételei

A darabonként legfeljebb 17 eurós vételárral rendelkező hirdetési cikk viszonylag tág fogalom, ezért itt is érvényesek bizonyos szabályok:

  • Héafizető esetén az összeget áfa nélkül állapítják meg, t. j. adóalap akár tételenként 17 euró, mert az áfát a fizető levonhatja.
  • Ha ez o nem héa-fizető, a héával együtt 17 euró összeg kerül megállapításra.
  • Ha a promóciós cikkek meghaladják a darabonként 17 eurót, a promóciós cikk teljes összege nem adóköteles.
  • Promóciós tárgyak nem kötelező a cég logójával megjelölni.
  • 2. §-ának rendelkezéseivel összhangban A jövedelemadóról szóló törvény i. pontjában a promóciós tételek kiadásainak kapcsolódniuk kell az adózó tevékenységéhez.
  • Ajándékcsomagok (kosarak) esetében be kell tartani az ajándékcsomagonként (kosár) számított 17 eurós határt, t. j. a csomagban lévő promóciós termékek értéke nem haladhatja meg a 17 eurót.
  • Tételenként 17 euró értékig magukban a reklámcikk vételárán kívül tartalmazzák és a megszerzésének összes költsége, t. j. szállítási, postai, csomagolási költségek, valamint a cikk nyomtatása stb.
  • A bor akkor minősül reklámcikknek, ha értéke nem haladja meg a tételenként 17 eurót.

Példa egy hirdetési tétel adó levonhatóságának értékelésére:

Az X cég, az áfa-fizető, amely sporteseményekre jegyeket árul, futballmezek és futballnadrágok miniatúráit vásárolta meg, amelyeket harmadik évfordulója alkalmából adományozni kíván ügyfeleinek. Mezeket vásárolt darabonként 15,50 euró áfa nélkül, rövidnadrágokat pedig darabonként 12,50 euró áron. Összesen 60 mezt és 60 rövidnadrágot vett. Összesen 5,52 eurót fizetett áfával a szállításért (4,60 eurót áfa nélkül). A vállalat minden vásárlónak adományoz egy futball-szettet (mez + rövidnadrág). Mekkora egy ajándék (reklámcikk) értéke az értékelés szempontjából a kiadások adólevonhatósága szempontjából?

Egy ajándék értéke az ügyfél számára a következőképpen kerül kiszámításra: 15,50 euró + 12,50 euró + (4,60 euró/30db) = 28,15 euró.

Még akkor is, ha az egyes cikkek értéke áfa nélkül kevesebb, mint 17 euró, annak a ténynek a következtében, hogy a mezek és rövidnadrágok együtt lesznek készletként, figyelemmel kell kísérni az összértéküket. A beszerzési áraik összege tartalmazza a szállítási költségeket is, amelyeket darabszámra (ebben az esetben adományozott készletekre) alakítanak át. A promóciós cikk teljes összege így meghaladja a 17 eurót, és ezért a mezeket, rövidnadrágokat és szállítási költségeket az X vállalat nem adózási költségének tekintik.

Alkoholos italok reprezentációhoz (bor, pezsgő, kemény alkohol)

Ha a vállalkozó palack alkoholt akar vásárolni, akár raktárban a saját helyiségében, akár közvetlenül ajándékba az üzleti partnereknek, függetlenül attól, hogy üzleti rendezvényeken vagy vállalati partikon tervezi-e fogyasztani őket, ez csak olyan borra vonatkozik adóköltség, amely tételenként nem haladja meg a 17 eurót (palack bor), de az adott adóidőszakra vonatkozóan a bejelentett adóalap legfeljebb 5% -a. A bejelentett adóalap 5% -os korlátja nem csak azokra a vállalkozókra vonatkozik, akiknek a bortermelés a tevékenységük fő célja.

A bor a 4. § (4) bekezdésében meghatározott alkoholos ital. Törvény 3. -a. 530/2011 Coll. az alkoholtartalmú italok jövedéki adójáról, módosítva (a továbbiakban: az alkoholtartalmú italok jövedéki adójáról szóló törvény), nevezetesen a szénsavas bor, pezsgő, még erjesztett ital, pezsgős erjesztett ital. Tehát mindenféle csendes bor és pezsgő ide tartozik.

Kemény alkohol vásárlása esetén ill. a 4. § (4) bekezdésében meghatározott egyéb alkohol Az alkoholos italok jövedéki adójáról szóló törvény 3. cikke szerint ez mindig nem adó jellegű kiadás, hacsak nem vállalkozóról van szó, akinek fő tevékenysége az alkoholtartalmú italok gyártása. Azok számára az alkoholos ital reklámcikknek számít.

Példa a bor, mint reklámcikk adó levonhatóságának értékelésére:

Az előző példában szereplő X vállalat úgy dönt, hogy az év vége alkalmával darabonként 20 üveg bort vásárol 12 euró értékben áfa nélkül. Mivel egy üveg bor értéke kevesebb, mint 17 euró, a borok vásárlásának költsége adóból levonható. A vállalatnak azonban ellenőriznie kell, hogy elérte-e az adóalap megfelelő szintjét. Annak érdekében, hogy a borok beszerzésére fordított 240 euró teljes összege adómentesen levonható legyen, az adott adóidőszak adóalapjának legalább 4 800 eurónak kell lennie (a borok beszerzésére fordított összes 240 euró kiadás, ami 5% -ot jelent) adóalap 4 800 EUR).

A jövedelemadó-bevallásban való reprezentáció nem adójellegű költségei

Az adóbevallásban feltüntetik azokat a szórakoztatási költségeket és promóciós cikkeket, amelyek nem felelnek meg az adó levonásának feltételeinek, a bor kivételével sz. A táblázatához. 6. mint nem adótételek és az A. táblázat többi összegével együtt átszállás a sz. 130 társaságiadó-bevallási űrlapok.

A B típusú személyi jövedelemadóra vonatkozó adóbevallás formájában a vállalkozók a 21. § (1) bekezdése szerint jelentik a kiadásokat. 1 levél h) pontjában, a tételek adóalapját növelő tételként. 63 (ha az adókiadásokban nagyobb összeg van a reklámcikkekben nyújtott borra, mint az adóalap 5% -a).

Képviseleti költségek az áfa törvény és az áfa levonás szempontjából

Bár az áfatörvény nem ismeri el a szórakoztatási költségek fogalmát, de a 49. §. 7 betű a) egyértelműen meghatározza, hogy a vállalkozók (héafizetők) nem vonhatják le a héát a szórakoztató és szórakoztató célú termékek és szolgáltatások vásárlásakor. Ez a rendelkezés pl. üzleti ebédekhez, kávéhoz üzleti partnerekkel, csapatépítéshez stb.

Az áfatörvény azonban foglalkozik vele áruk darabonként 17 euró áfa nélkül, melyik ingyenesen szállít (ajándékként például üzleti partnereknek vagy alkalmazottaknak nyújtják), hasonlóan a jövedelemadóról szóló törvényhez, reklámcikkekkel is foglalkozik. Ilyen áruk esetében ill. promóciós cikkek, vállalkozók (áfafizetők) nem kell áfát fizetniük, ha úgy döntenek, hogy üzleti célokra ingyenesen szállítják. A 8. §. Az Áfa törvény 3. cikke igaz, hogy a promóciós cikkek tételenként legfeljebb 17 euró értékű értékesítése nem tekinthető ellenérték fejében történő termékértékesítésnek, azaz nem tartozik adóköteles termékként.

Ugyanakkor az áfafizetők promóciós cikkek megvásárlásáért, amelyek értéke nem haladja meg a 17 eurót tételenként jogosultak az áfa levonására. Ha egy reklámcikk értéke meghaladja a cikkenkénti héa nélküli 17 eurót, a vállalkozó nem jogosult levonni az áfát ebből a reklámcikkből, amelyet ingyenesen szállít. Ha azonban a vállalkozó levonta az áfát az ilyen promóciós cikkek megvásárlásáról, akkor a promóciós cikkek ingyenes kiszállítása ellenérték fejében történő termékértékesítésnek minősül, és a vállalkozó köteles kimeneti áfát fizetni.

Egy másik helyzet akkor áll elő, ha a vállalkozók (héafizetők) ingyen szállítanak üzleti minták. Itt nem szükséges betartani a tételenkénti 17 eurós határt, de meg kell felelni annak a feltételnek, hogy valóban ésszerű kereskedelmi mintákról van szó. Például, ha egy ékszerüzlet 400 euró értékű ékszereket ingyen szállít az ügyfeleknek, akkor valószínűleg nehéz lesz egy esetleges adóellenőrzés során azzal érvelni, hogy valójában üzleti minta volt.

Karácsonyi ajándékok vásárlása a vállalatoknál jövedelemadó és áfa szempontjából

A fentiek alapján a karácsonyi ajándékok vásárlásakor, függetlenül attól, hogy üzleti partnereknek, beszállítóknak, ügyfeleknek, ügyfeleknek, potenciális üzleti partnereknek vagy alkalmazottaknak szánják-e őket, egyrészt fontos lesz maga a téma jellege (legyen szó borról, kemény alkoholról vagy cigarettáról), hanem ár.

A darabonként legfeljebb 17 euró értékben megvásárolt ajándékok adóköltséget jelentenek a vállalkozók számára. Óvatosan kell eljárni, ha az ajándékcsomag (ajándékkosár) darabonként 17 euróig megvásárolt és üzleti partnereknek vagy alkalmazottaknak átadott egyedi tárgyakból áll. Ezután a csomagban lévő összes "kisebb" ajándék összeadódik, és az egész csomagot (kosarat) reklámcikknek vesszük. Egyéb feltételek vonatkoznak a borra, a kemény alkoholra és a cigarettára. Ha azt feltételezzük, hogy nem termelők, a bor adómentesen levonható kiadás is lesz, palackonként 17 euró értékig, de az adóalap 5% -áig is. Egy üveg kemény alkohol és cigaretta nem adókiadást jelent.

Abban az esetben, ha a bor pl. az ajándékkosár része, akkor is külön kell figyelemmel kísérni az adó levonhatóságának feltételeit. Ne felejtsd el adományozni sem az objektumok teljesítették a vállalkozó előmozdításának funkcióját, és kapcsolódniuk kell a vállalkozó üzleti tevékenységéhez. Így az adóhivatal megkérdőjelezheti például a laptopok csomagolásának adományozását egy üzletembernek, aki sütemények sütésével foglalkozik.

Vállalkozó (áfa-fizető), aki ezeket a termékeket (árukat) abból a célból vásárolja meg, hogy karácsonyi ajándékként adja át üzleti partnereinek vagy alkalmazottainak Az ár 17 euró/darab ár áfa nélküli feltétele teljesül, akkor megteheti Levonja az áfát a vásárlásukból. Ha azonban előre tudja, hogy meghaladják a 17 euró értéket, akkor nem vonja le az áfát a vásárlásból. Ha azonban nem így járt el, és még mindig levonja az áfát a vásárlásból, akkor jelen van ezen tárgyak adományozásakor héa fizetési kötelezettsége mintha eladta volna őket. Ha egy vállalkozó egy üveg bort adományoz karácsonyi ajándékként, ugyanazok a feltételek érvényesek.