költségek

Törvény. 595/2003 Coll. A jövedelemadóról szóló módosított változat lehetővé teszi az adófizetők számára, hogy az adókiadások alkalmazásához több alternatíva közül válasszanak. Van választás abban az esetben is, ha a tárgyi eszközök beszerzéséhez nyújtott kölcsön kamatát alkalmazzák, és a befektetett eszközök vásárlásakor nem lehet levonni az áfát, ha az adózó együtthatóval követeli a levonás jogát. Megfelelő alternatíva kiválasztásával az adóalany az adóalapot a javára optimalizálhatja.

A kölcsön kamatának alternatív alkalmazása befektetett eszközök beszerzésére

A befektetett eszközök értékcsökkenése az input (beszerzési) árból realizálódik, amelyet a 25. § (5) bekezdése határoz meg. Törvény 6. sz. 431/2002 Coll. módosított számvitelről. Beszerzési ár: az az ár, amelyen az eszközt megszerezték, és az eszköz megszerzésével kapcsolatos költségek. A vállalkozók számviteli eljárásai a 35. §-ban felsorolnak néhány járulékos költséget, amelyek beírják a vételárat, és meghatározzák azokat a járulékos költségeket, amelyek nem részei a belépési árnak. Ebben az esetben a számviteli és adózási előírások lehetővé teszik a gazdálkodó egység számára a vételár meghatározásának egy variáns megoldását, amely felhasználható az adóoptimalizáláshoz. Tárgyi eszközök esetében, amelyek finanszírozását az adóalany kölcsön révén valósította meg, az adózó eldöntheti, hogy az eszköz használatba vételéig beszámítja-e a kölcsön kamatát, vagy közvetlenül az 562. számla költségére terheli - Kamat, amikor az adó levonható. Költség a 19. §. 3 betű a jövedelemadóról szóló törvény s) és a 35. bek. 2 betű h) Kettős könyvelés.

Példa - a kölcsön kamatának alternatív alkalmazása befektetett eszközök beszerzésére

A gazdálkodó szervezet szállítói módon végzi a raktárak építését, finanszírozásához 350 000 euró hitelt vett fel egy kereskedelmi banktól. Az építkezés 2012 májusában kezdődött és körülbelül 2 évig fog tartani. 2012-ben a bank 6600 euró kamatot számolt fel. Az adózó dönthet úgy, hogy ezt a kamatot a raktár vételárának részeként számolja el a 042. számlán - Tárgyi eszközök beszerzése, amennyiben azt a raktár értékcsökkenésével terhelik meg az épület használatba vétele vagy közvetlen felszámítása óta eltelt húsz év alatt. az 562. számla költségeihez - Kamat és már 2012-ben is jelentősen befolyásolja a bejelentett adóalap összegét.

A nem levonható héa alternatív alkalmazása a befektetett eszközök vásárlásakor, ha az adózó együtthatóval követeli a levonás jogát

Törvény 50. §-a szerinti arányos adólevonás esetén az adózó nem jogosult a vételár alternatív alkalmazására a jövedelemadóról szóló törvény sem. 222/2004 Coll. az általános forgalmi adóról. Az áfa azon részét, amelyre az adózó nem jogosult levonni, a 25. § (1) bekezdése szerint a befektetett eszközök belépési árába is be kell számítani. 5 betűs c) pontja alapján, vagy lehetőség van a 19. § (2) bekezdése szerinti eljárás alkalmazására. 3 betű k) a jövedelemadóról szóló törvény második pontját, és közvetlenül az adóköltségeket terheli az 548. számla - A gazdasági tevékenység egyéb költségei számlára.

Példa - a levonhatatlan áfa alternatív alkalmazása a befektetett eszközök beszerzésénél, ha a héa arányos levonását alkalmazzák

Az adózó 0,70 arányos adólevonást alkalmaz. 2012-ben beszerezte azt az ingatlant, amelyben a székhelye lesz, és ezért olyan árukhoz használja fel, amelyekre áfát számít fel, de mentesített szállításokra is. Az ingatlant egy áfafizetőtől vásárolták meg 444 000 euró összegben áfával (adóalap 370 000 euró, áfa 74 000 euró). Az adózó jogosult levonni 51 800 euró áfát, a többi 22 200 euró összegben nem alkalmazott héa, és az adózónak 2 lehetősége van a beszedésre:

  1. a nem levonható áfa a vételár (belépési) része lesz, és az épület üzembe helyezésétől számított húsz év alatt az épület amortizációja révén megjelenő költségekben megjelenik.,
  2. a levonhatatlan áfa az épület beszerzésének évében benne lesz az adókiadásokban, és így már 2012-ben jelentősen befolyásolja az adóalapot.

Mindkét esetben a költségek bejegyzéssel (beszerzési ár) történő alternatív alkalmazásával az adózónak kell eldöntenie, hogy az adóalap jelentősen befolyásolja-e ezen kiadások kiadásának évét, vagy az azt követő időszakokban az értékcsökkenés révén. Azon adóalanyok számára, amelyek veszteséget szenvednek abban az évben, amelyben a kiadás felmerült, de a jövőre vonatkozó előrejelzése alapján várhatóan nyereséget számolnak el a következő években, egyre hatékonyabb ezt a költséget közvetlenül a kiadásokban elszámolni és a veszteséget felhasználja az adóalap csökkentésére a jövőbeni időszakokban, ha az értékcsökkenés révén fokozatosan, hosszabb időn keresztül fokozatosan szerepelnek az adó kiadásokban. Ezeknek az előrejelzéseknek kellően megbízhatóaknak kell lenniük, mivel a jelentett veszteséget csak a következő hét évben lehetett levonni.

A természetes vagy jogi személyek adóoptimalizálásának folytatása 2020-ban megtalálható az Adóoptimalizálás 2019-re és 2020-ra vagy a Természetes személyek adóoptimalizálása 2019-re és 2020-ra című cikkben.