A Pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetem Számviteli és Könyvvizsgáló Tanszékén végzett és a számvitel, az adók és az üzleti környezet témáinak szakértője, valamint külső munkatárs az Účtovná jednotka, s.r.o társaságban.
Szlovákiában két áfakulcs érvényes. 2016-tól változások lesznek bennük. Mely árukra és szolgáltatásokra vonatkozik az áfa-kulcsok?
Alapvető és kedvezményes héakulcs
Törvény külön 27. §-a. 222/2004 Coll. módosított hozzáadottérték-adóról (a továbbiakban: „áfatörvény”). A szlovákiai áfakulcs nem egységes, de két HÉA-kulcs alkalmazandó - az általános HÉA-kulcs és a csökkentett HÉA-kulcs, attól függően, hogy milyen termékek és szolgáltatások vonatkoznak az adóra.
Az áfa alapkulcsa az adóalap 20% -a. Az általános HÉA-kulcs minden árura és szolgáltatásra vonatkozik, kivéve azokat, amelyekre a csökkentett HÉA-kulcs vonatkozik. A független Szlovák Köztársaság fennállásának történetében az áfa-alapkamat többször megváltozott, legutóbb 2011-ben, amikor azt 19% -ról a jelenlegi 20% -ra emelték. Addig a korábban alkalmazott 19% -os áfa-kulcs 2004 óta folyamatosan hatályos.
A kedvezményes áfakulcs az adóalap 10% -a. A kedvezményes áfakulcs csak az 1. sz. Mellékletben felsorolt árukra vonatkozik. Az áfatörvény 7. cikke. A csökkentett áfa-kulcs mellett is változások történtek a múltban Szlovákiában. Volt olyan időszak, amikor egyáltalán nem alkalmazták, és volt olyan időszak, amikor alkalmazták, és az összege is többször változott az évek során.
A kedvezményes áfakulcs változásai 2016. január 1-jétől
A csökkentett 10% -os áfa csak bizonyos, az 1. számú mellékletben felsorolt árutípusokra vonatkozik. Az áfatörvény 7. cikke. Egyszerűen fogalmazva: a kedvezményes áfakulcs elsősorban a gyógyszerekre és a könyvekre vonatkozik. Az áfatörvény módosítása 2016-tól kibővül azon áruk listája, amelyekre a kedvezményes áfakulcs vonatkozik. 2016-tól a kedvezményes áfa-kulcs bizonyos élelmiszertípusokra is vonatkozik, amelynek felsorolása a 2. számú mellékletben található. Az áfatörvény 7. kiegészítése. A cikk végén található táblázatban megtalálja ezeket a kiválasztott ételeket, és megtalálja benne azokat az eredeti árutípusokat is, amelyekre továbbra is a csökkentett áfa-kulcs vonatkozik.
Ebben az összefüggésben a vállalkozók számára is fontos információ, hogy az áfakulcs megváltoztatásakor az adófizetési kötelezettség keletkezésének napján érvényes áfakulcsot kell alkalmazni minden alkalommal, amikor az adófizetési kötelezettség keletkezik. Az adókötelezettség keletkezésének napját az áfatörvény 19. szakasza szabályozza. Azonban a legtöbb áru esetében az adófizetési kötelezettség az áru átadásának napján keletkezik, amely nap az a nap, amikor a vevő jogot szerez az áruk tulajdonosként való elidegenítésére.
Hogyan lehet pontosan megállapítani, hogy a kérdéses árukra csökkentett héakulcs vonatkozik-e?
Azon áruk listája, amelyekre a csökkentett HÉA-kulcs vonatkozik, az Európai Unió közös vámtarifájának kódszámát és ezen áruk rövid leírását tartalmazza. Nagyon fontos, hogy a vállalkozó helyesen állapítsa meg, hogy az adott árura valóban alkalmaznak-e kedvezményes áfakulcsot. Ezért helyénvaló megvizsgálni ezeket az árukat a vámtarifában, ahol egyes árutípusokat szintén alszámokra bontanak. Az áruk helyes besorolásának abszolút bizonyossága érdekében a csökkentett HÉA-kulcs alkalmazása céljából a vállalkozóknak Lehetőség felkérni a Pozsonyi Vámhivatal vámtarifa-osztályát, hogy adjon kötelező erejű információkat az áruk nómenklatúra szerinti osztályozásáról.
A kérelmet az előírt formanyomtatványon nyújtják be, amelyet a Szlovák Köztársaság Pénzügyi Igazgatóságának portálján tesznek közzé, és a mellékletnek leírásnak, mintának, fényképnek és egyéb, az ezen árukhoz kapcsolódó dokumentumnak kell lennie. Figyelembe kell venni azt is, hogy kérelmezőként felszámíthatják a vámhatóság költségeit az elemzések elvégzésével, a szakértői véleményekkel vagy a minták visszaszolgáltatásával kapcsolatban.
2016-tól hatályos kedvezményes áfakulccsal rendelkező áruk listája
| Közös vámtarifa számkódja | Áruk leírása |
| Új típusú áruk, amelyekre 2016-tól 10% -os áfa-kulcs vonatkozik | |
| 0201 | Szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hűtve, a 0102 vámtarifaszám alá tartozó vad szarvasmarhafélék húsa kivételével |
| ex 0203 | Sertéshús frissen, hűtve vagy fagyasztva - kizárólag házisertés húsa, frissen vagy hűtve |
| ex 0204 | Juh- vagy kecskehús, friss, hűtött vagy fagyasztott - csak juh- vagy kecskehús, friss vagy hűtött, a vad juh- és kecskehús kivételével |
| ex 0207 | A 0105 vámtarifaszám alá tartozó baromfi húsa és ehető belsősége frissen, hűtve vagy fagyasztva - csak hús és ehető baromfi-belsőség, frissen vagy hűtve |
| ex 0208 | Egyéb hús és élelmezési célra alkalmas vágási melléktermék és belsőség, frissen, hűtve vagy fagyasztva - kizárólag házinyúl húsa és ehető vágási mellékterméke és belsősége, frissen vagy hűtve |
| ex 0301 | Élő hal - csak édesvízi hal, a 0301 11 00 vtsz. Alá tartozó díszhal kivételével |
| ex 0302 | Hal frissen vagy hűtve, a halfilé és a 0304 vtsz. Alá tartozó egyéb halhús kivételével - csak édesvízi hal, a 0301 11 00 vtsz. Alá tartozó díszhal kivételével |
| ex 0304 | Halfilé és más halhús (darálva is), frissen, hűtve vagy fagyasztva - csak halfilé és más halhús (darálva is) édesvízi halból, a 0301 11 00 vtsz. Alá tartozó díszhal kivételével, frissen vagy hűtve |
| ex 0401 | Tej és tejszín, nem sűrítve, cukor vagy más édesítőanyag hozzáadása nélkül - csak tej |
| 0405 10 | Vaj |
| ex 1905 90 30 | Kenyér, méz, tojás, sajt vagy gyümölcs hozzáadása nélkül, szárazanyagban legfeljebb 5 tömegszázalék cukrot és legfeljebb 5 tömegszázalék zsírt tartalmaz - csak a 2. § betűje szerint friss kenyér c) és i) pontja a Szlovák Köztársaság Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztériumának 1. sz. 24/2014 Coll. a pékárukon, cukrászdákon és tésztákon |
| Eredeti árutípusok, amelyekre továbbra is a 10% -os áfa-kulcs vonatkozik | |
| ex 2844 40 | Radioaktív elemek, izotópok és vegyületek, a 2844 10, 2844 20 vagy 2844 30 alszám alá tartozók kivételével; ötvözetek, diszperziók (beleértve a cermeteket), kerámiatermékek és ezeket az elemeket, izotópokat vagy vegyületeket tartalmazó keverékek; radioaktív maradványok - csak egészségügyi ellátás céljából |
| 2925 11 00 | Sacrin és sói |
| 2941 | Antibiotikumok |
| 30 | Gyógyszerészeti termékek |
| 3822 00 00 | Diagnosztikai vagy laboratóriumi reagensek aljzaton, és elkészített diagnosztikai vagy laboratóriumi reagensek alátéten is vagy anélkül, a 3002 vagy a 3006 vtsz. Alá tartozók kivételével; tanúsított referenciaanyagok |
| ex 3922 90 00 | Egyéb szaniterek műanyagokból - csak fürdőülések súlyos fogyatékossággal élő polgárok számára |
| 4901 | Nyomtatott könyvek, brosúrák, röpcédulák és hasonló nyomtatványok, önálló lapokban is, a könyvek, brosúrák, röpcédulák és hasonló nyomtatványok kivételével, önálló lapokban is, amelyekben a reklám önmagában a teljes terméktartalom több mint 50% -át teszi ki |
| 4903 00 00 | Képeskönyvek, rajz- vagy festősablonok gyerekeknek |
| 4904 00 00 | Nyomtatott vagy kéziratos zene, kötött vagy illusztrált is |
| 6115 10 ex6602 00 00 | Harisnyanadrág fokozatosan összenyomott (például harisnya a visszérhez) sétabot, ülésbot, ostor, lovaglónövény és hasonlók - csak vakok és gyengénlátók számára |
| ex8428 90 95 | Egyéb emelő, mozgatható, be- és kirakodó gépek és berendezések - csak egy fürdőkád súlyos fogyatékossággal élő polgárok számára |
| ex8471 49 00 | Egyéb automatikus adatfeldolgozó gépek, rendszer formájában - csak vakok és gyengénlátók számára készült hang- vagy tapintókimenettel |
| ex8518 40 | Elektromos alacsony frekvenciájú erősítők (audio frekvencia) - csak egyedi erősítők a hallássérültek számára, erősítők az induktív hurkok számára a nagyothallók számára, induktív hurkok a nagyothallók számára, csoportos erősítők a hallássérült gyermekek tanításához |
| ex 8531 80 95 | Más elektromos hang- vagy képjelző készülék (a 8512 vagy 8530 vtsz. Alá tartozók kivételével) - csak hallássérülteknek és látássérülteknek |
| 8713 | Kerekes székek motorral vagy más módon, mechanikus meghajtással is |
| 8714 20 00 | Mozgáskorlátozottak kerekes székeinek alkatrészei és tartozékai |
| 9001 30 00 | Kontaktlencse |
| 9001 40 | Üveg szemüveglencsék |
| 9001 50 | Szemüvegek más anyagokból |
| 9021 | Ortopédiai eszközök, beleértve a hordókat, orvosi és sebészeti öveket és kötszereket; sín és más eszköz törések kezelésére; mesterséges testrészek; hallókészülékek és egyéb készülékek, amelyeket kopott vagy hordoztak, vagy beültettek a testbe a hiba vagy a cselekvőképtelenség kompenzálására. |
| 9619 00 | Egészségügyi törülközők és tamponok, szalvéták és szalvétabetétek csecsemőknek és hasonló cikkek, bármilyen anyagból - kizárólag inkontinencia esetén |
A 2020-ra érvényes áfakulcsok, valamint a 2020-ban csökkentett adókulcsba beletartozó termékek és szolgáltatások áttekintése a 2020-as áfakulcsok cikkben található.