ingatlan

Ha az adózó eladta az ingatlant (pl. Házat, lakást, telket) ill. az ingatlan egy megkötött adásvételi szerződés alapján, az ilyen jövedelmet adóügyi szempontból az ingatlan tulajdonjogának átruházásából származó jövedelemnek tekintik.

Vétel útján megszerzett ingatlan értékesítése

Ha az adózó vásárlás útján megszerzett ingatlanokat értékesít, amelyeknek a megszerzésének napjától számított 5 évnél nem telt el, az ilyen értékesítésből származó jövedelem nem mentes az adó alól, adóköteles jövedelemnek minősül, és a tulajdonjog átruházásából származó egyéb jövedelem közé tartozik ingatlan 8. § (1) bekezdésének betűje szerint b) a jövedelemadóról szóló törvény.

Öröklés útján megszerzett ingatlan értékesítése

Adózás esetén ill. az örökölt ingatlan értékesítéséből származó jövedelem alóli mentesség, meg kell különböztetni a közvetlen sorban örökléssel vagy a közvetett sorban (más személyek által) öröklés útján megszerzett ingatlan értékesítését.

Az öröklődés a közvetlen vonalban az, amikor az örökhagyó a közvetlen vonalon lévő rokon, azaz. j. közvetlen ős vagy közvetlen leszármazott (pl. szülők, gyermekek, nagyszülők, unokák).

  • Az ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, amelyet örökösödéssel (egymást követő örökléssel) szereztek közvetlen vonalon vagy az egyik házastárs által, mentes az adó alól, ha ezen ingatlan megszerzésének napjától számítva legalább 5 év telt el bizonyíthatóan tulajdonjogban vagy társult a kezes (vagy kezesek) tulajdonában van,
  • öröklés útján megszerzett ingatlanok értékesítéséből származó jövedelem közvetett sorban, pl. húga, testvére, nagybátyja után csak öt év elteltével engedik szabadon, attól a naptól számítva, amikor az örökös ilyen ingatlanokat szerzett (a törvény 9. § (1) bekezdés a) pontja). A Polgári Törvénykönyv szerint az egymás utáni tulajdonjog a kezes halálával, t. j. nemcsak az ingatlan kataszterben történő letétbe helyezéssel, mint az ingatlan szerződéses átruházása esetén.

Adományból megszerzett ingatlan értékesítése

Az ajándékozás útján megszerzett ingatlanok értékesítéséből származó jövedelemre fordított kiadások igénybevétele céljából fel kell mérni, hogy az adományozónak az adományozáskor történő eladásból származó jövedelem mentes lenne-e vagy sem.

  • Ha az adományozónál történő értékesítésből származó jövedelem adómentes, akkor a ráfordítás az ingatlan adományozáskor meghatározott ára. Ha az ingatlant 2015. december 31-ig adomány útján szerezték meg, a költség az adományozáskori ár - az ún. sokszorosítási vételár (amelyet például az adományozás idejére vonatkozó szakértői vélemény vagy az adományozási szerződésben meghatározott értékelés határoz meg); ha az ingatlant 2015. december 31-e után adományozással szerezték meg, a költség az adományozás időpontjában a szakértői vélemény által meghatározott ár.
  • Abban az esetben, ha az adományozónál történő értékesítésből származó jövedelem nem mentes az adó alól, az eladónál felmerülő ráfordítás az adományozónál talált vételár (azaz az az ár, amelyen az ingatlant az adományozó tulajdonba vette).

Példa: Az adóalany természetes személy 2016-ban bevételt szerez a 2012-es adomány útján megszerzett ingatlanok (pl. Föld) értékesítéséből. Mivel a föld értékesítésére a megszerzésétől számított öt éven belül sor került, és a mentességi feltétel nem teljesül, ez a jövedelem adóköteles és az ingatlan tulajdonjogának átruházásából származó egyéb jövedelmek közé tartozik. Mivel az adományozó az ingatlan adományozásakor megfelelt a mentesség feltételeinek (a földet visszaszolgáltatás útján szerezték meg), a reprodukciós vételárat az említett ingatlan eladásából származó jövedelem bevételként kell felhasználni (pl. szakértői vélemény alapján - mivel az ingatlant 2015.12.31-ig adományozták).

Jelzálogkölcsön formájában megszerzett ingatlan értékesítése

Ha az adózó jelzálogkölcsön formájában megszerzett ingatlant értékesít, annak megszerzésétől számított 5 éven belül az ilyen jövedelem az ingatlan tulajdonjogának átruházásából származó adóköteles jövedelemnek minősül [8. bek. 1 levél törvény b) pontja] és az adókötelezettséget a B típusú személyi jövedelemadó adóbevallásának benyújtásával rendezik.

Az ingatlanértékesítésből származó jövedelem esetében, amelyet jelzálogkölcsön formájában szereztek be, igényelhető a megszerzéséhez bizonyíthatóan felmerült költségek [8. §. 5 betűs f) a jövedelemadóról szóló törvény]. Ezek a kiadások magukban foglalhatják az építőipari társaságok kölcsönök kamatát, ill. jelzálogkölcsönök, amelyeket kizárólag ingatlanvásárlás céljából nyújtanak. A nyújtott kölcsönhöz kapcsolódó egyéb díjak az ingatlan (eladott ingatlan) megszerzésével kapcsolatos elismert adókiadásoknak is tekinthetők, pl. a kölcsönszerződés felmondásának díjai vagy a kölcsön idő előtti visszafizetésének, hitelszámla vezetésének, zálogjog létesítésének díjai stb.