típusai

Angol diplomás, aki hobbit talált a könyvelésben. Főleg jogi személyek számviteli és bérszámfejtésével foglalkozik.

Az áfa-törvény többféle héa-regisztrációt szabályoz. A specifikációk az áruk 7. §-a és az EU-ban a szolgáltatásokra vonatkozó 7a. § szerinti regisztrációk, amelyek vonatkozhatnak nem HÉA-fizetőkre vagy nem adóalanyokra is.

Ki az adóalany?

Törvény szerint. 222/2004 Coll. a hozzáadottérték-adóról (a továbbiakban: áfatörvény) Adóalanynak minősül minden olyan személy (természetes vagy jogi személy), aki bármilyen gazdasági tevékenységet (üzleti tevékenységet) folytat. függetlenül a tevékenység céljától vagy eredményétől. A nonprofit szervezet akkor is adóalany lehet, ha üzleti tevékenységet is folytat. A költségvetési és járulékalapú szervezeteket általában nem tekintik adóalanynak, ha fő tevékenységük körében járnak el, de vannak kivételek.

Az adóalanyok között vannak az alkalmazottak nem tartoznak ide, mert nem végeznek önálló tevékenységet. Kötelesek betartani az utasításokat és utasításokat, ami a felsőbbrendűség és az alárendeltség állapotát hozza létre, így nem működnek önállóan.

Az áfa regisztráció típusai

Jelenleg ilyen típusú regisztráció lehetséges ÁFA fizető:

  • kötelező regisztráció,
  • önkéntes regisztráció,
  • törvény szerinti bejegyzés,
  • csoportos regisztráció,
  • külföldi személy nyilvántartásba vétele.

További információ ezekről a regisztrációkról gyakorlati példákkal az ÁFA regisztráció című cikkben.

Ebben a cikkben azokra a héa-nyilvántartások konkrét fajtáira fogunk összpontosítani, amelyek esetében az adóalanyok nem válik szokásos áfafizetővé. Ezek a regisztrációk:

  • 7. § szerinti regisztráció áruk másik tagállamból történő beszerzése során,
  • regisztráció a 7a. § szerint szolgáltatás fogadásakor/átadásakor egy másik tagállamból/másikba.

Az Áfa törvény 7. §-a szerinti regisztráció

Az adóalany, aki nem héa-fizető, és az a jogi személy, aki nem adóalany (jogi személy, aki az áfatörvény értelmében nem végez gazdasági tevékenységet, például költségvetési szervezet), és árukat belföldön szerez be egy másik tagállamból, iktatni szükséges az adó nyilvántartásba vétel iránti kérelem, mielőtt a megszerzett áruk adó nélkül egy naptári évre eléri a 14 000 eurót.

Ebből következik, hogy a jelen esetben a 12 egymást követő naptári hónap időtartamát nem követik, hanem az adott év januártól decemberig tartó időszak.

Még akkor is, ha az áru értéke nem éri el a 14 000 eurót, ennek a személynek joga van az adó nyilvántartásba vételét kérni, de a személy köteles az áruk adóztatását legalább két naptári év.

Az adóhivatal az adóbevallás kézbesítésének napjától számított hét napon belül nyilvántartásba veszi a személyt, kiadja adónyilvántartási igazolását és adószámot rendel hozzá.

Az áfatörvény 7. §-a szerinti regisztrációval egy személy nem válik klasszikus adófizetővé annak ellenére, hogy az adóhivatal adóazonosító számot rendel hozzá. Ennek a személynek van adófizetési kötelezettség az országban egy másik tagállamból beszerzett árukból, de nem jogosult adólevonásra.

Példa a héa-regisztrációra, amikor árukat vásárol egy másik tagállamból:

Egy szlovák vállalkozó (áfát nem fizető) 2019 júniusában árukat rendelt Csehországból, összesen 3500 euró értékben, adók nélkül. 2019 szeptemberében más áruk megrendelését tervezi Németországból, összesen 12 000 euró értékben. Mivel a többi tagállamból beszerzett áru értéke 2019-ben meghaladná a 14 000 eurót, egy szlovák vállalkozó az áfatörvény 7. §-a alapján köteles adózói regisztrációt kérni, mielőtt az árukat Németországból szállítaná.

Az igazolás kiadása után a szlovák vállalkozó a hozzárendelt szlovák áfa-azonosító alatt megrendeli az árukat Németországból. A német beszállító áfa nélkül szállítja az árukat, a szlovák vállalkozó pedig 20% ​​adót fizet az országban beszerzett áruk után. Mivel ez a regisztráció nem teszi klasszikus adózóvá, nem jogosult a befizetett adó levonására.

A megszerzett új közlekedési eszköz értéke nem tartalmazza a 14 000 euró értéket és a megszerzett javak értéke, amely jövedéki adó alá esnek.

Példa arra, hogy az adóalanynak nem kötelező-e regisztrálnia magát az áfa-nyilvántartásba, amikor árukat vásárol egy másik tagállamból:

Egy szlovák vállalkozó (áfát nem fizető) 2019 júniusában árukat rendelt Csehországból, összesen 3500 euró értékben, adók nélkül. 2019 augusztusában új járművet vásárol Németországba, összesen 12 000 euró értékben. Ebben az esetben a szlovák vállalkozó az Áfa-törvény 7. §-a alapján nem köteles adóalanyként regisztrálni magát, mivel az áru értéke nem tartalmazza az új szállítóeszközt. A vállalkozó azonban regisztráció nélkül köteles adót fizetni a megszerzett új szállítóeszközről.

Ebben az esetben adóalany egy adóalany a 7a. § alapján, bejegyzés iránti kérelem 7. § szerint nem szolgál. Használja a már hozzárendelt adóazonosító számot, amelyet az áfa-törvény 7a. §-a alapján a regisztráció során rendeltek hozzá, és köteles megadóztatni az országban egy másik tagállamból származó termékbeszerzést, amelynek adó nélküli értéke eléri a 14 000-et. €.

Hacsak a 7a. § szerint bejegyzett személy az áfa-törvény rendelkezéseinek megfelelően árukat szerez és nem éri el a 14 000 eurót naptári évenként lehetősége van:

  • ne jelentse az áru szállítójának adószám. Az árukat ezért az adott tagállam adójával számlázzák, és az áfatörvény 7a. §-a szerint bejegyzett személy nem köteles adót fizetni az országban megszerzett áruk után.,
  • Bejelenteni azok adószám és adózzon az árukkal, mielőtt elérné a 14 000 eurót. A szállító áfa nélkül számlázza az árut, és az áfatörvény 7a. §-a szerint bejegyzett személy köteles adót fizetni az országban beszerzett áruk után.

Példa áruk beszerzésére, ha a héatörvény 7a. §-a szerint bejegyzett személy esetében nem érik el a 14 000 euró értéket:

Az áfatörvény 7a. §-a szerint nyilvántartásba vett adóalany 6800 euró összértékű árut rendel Németországból, amelyet ő maga szállít az országba. Ennek a személynek lehetősége van arra, hogy ne értesítse a német beszállítót áfa-azonosítójáról, és a német beszállító német áfával számlázza az árut. Ha értesíti áfaszámát, a szállító áfa nélkül számlázza az árut, és a szlovák vállalkozó köteles lesz adót fizetni az országban beszerzett áruk után.

Ha az árukat az ország egy másik tagállamból szerezte be, aki már az adófizetői nyilvántartásba vették az áfa-törvény egyik szakasza alapján (4. §, 4a. §, 5. §, 6. §), akkor nem köteles regisztrálni adófizető a 7. § szerint. a személy számlát kap a szállítótól áfa nélkül, köteles adót fizetni az országban beszerzett áruk után, ugyanakkor jogosult az áfa levonására.

Az áfatörvény 7. §-a szerint nyilvántartásba vett személyek kötelezőek adóbevallást kell benyújtania annak a naptári hónapnak a végét követő 25. napig, amelyben a vásárolt árukra adókötelesek lettek, és ugyanebben az időszakban kötelesek megfizetni az adót.

Az áfatörvény 7a. §-a szerinti regisztráció

Adóalany, aki kap vagy szállít szolgáltatások egy másik tagállamból/másikba, amelynek kézbesítési helyét a 15. § (1) bekezdésével összhangban kell meghatározni. 1. §-a alapján (az alábbiakban kifejtve), az áfatörvény 7a.

A szolgáltatás nyújtása/fogadása előtt regisztrálniuk kell. Ebben az esetben az adóalanynak regisztrálnia kell, függetlenül a nyújtott/kapott szolgáltatás értékétől.

A kézbesítés helye a 15. §. Az áfa törvény 1. -a

Az adóalanynak nyújtott szolgáltatás az a hely, ahol az illető székhelye, üzleti helye vagy telephelye található. Ha az illetőnek nincs bejegyzett székhelye, üzleti vagy telephelye (például természetes személy - nem vállalkozó), akkor a szolgáltatás nyújtásának helye lakóhelye vagy az a hely, ahol általában lakik.

Ez azt jelenti, hogy ha az adóalany üzleti tevékenységének helye egy másik tagállamban van, akkor a szolgáltatásnyújtás helye az a tagállam.

Ha az adóalanynak az országban van telephelye, akkor a szolgáltatás teljesítésének helye az ország.

Ha az adóalany az áfatörvény másik szakasza szerint (4. §, 4a. §, 5. §, 6. §, 7. §) már be van jegyezve adózóként, nem nyújt be bejegyzési kérelmet a 7a. § alapján.

Az adóhivatal az adóbevallás kézbesítésének napjától számított hét napon belül nyilvántartásba veszi a személyt, adónyilvántartási igazolást állít ki neki, és adószámot rendel hozzá. Az adóalany ebben az esetben sem válik klasszikus adózóvá, hasonlóan az áfatörvény 7. §-a szerinti regisztrációhoz, és nem jogosult az áfa levonására.

Szolgáltatás fogadása egy másik tagállamból

Nál nél szolgáltatást kap egy másik tagállamból (ha a szolgáltatás nyújtásának helye belföldi), az adóalany köteles adót fizetni a kapott szolgáltatásért, de nem jogosult adólevonásra. Nak nek 25. nap a naptári hónap vége után, amelyben a szolgáltatást megkapta, kötelező adóbevallást kell benyújtani, és ugyanebben az időszakban be kell fizetnie az adót.

- ha az adóalany szolgáltatást kap egy másik tagállamból, és a szolgáltatás nyújtásának helye nem nemzeti, hanem az érintett tagállam, a Cseh Köztársaságban az áfatörvény 7a. §-a alapján nem köteles regisztrálni. Ez például egy másik tagállamban található ingatlan, ahol a szállítás helyét meghatározzák. Itt meg kell tudni az adott tagállam adókötelezettségeit.

Szolgáltatás átadása egy másik tagállamba

Nál nél a szolgáltatás átadása egy másik tagállamba az adóalany köteles benyújtani összefoglaló jelentés a naptári negyedév végét követő 25. napig, amelyben más tagállamnak nyújtott szolgáltatásokat. Az adófizetésre kötelezett a szolgáltatás igénybe vevője. A szóban forgó szolgáltatásokat az adóbevallás nem említi.

A regisztrációkról további információkat olvashat cikkeinkben, ha szolgáltatásokat nyújt/fogad más tagállamokba/más tagállamokból. Ön nem HÉA-fizető és vásárol-e szolgáltatásokat az EU-ból? Milyen feladataid vannak? a Ön nem áfa-fizető és szolgáltatásokat ad el az EU-nak? Milyen feladataid vannak?

Berendezések engedélyekhez, engedélyekhez és regisztrációkhoz - minőségi, gyors és átfogó. Lépjen kapcsolatba velünk.

Írjon nekünk, és kapjon átfogó segítséget a szakemberektől megfizethető áron.