jövedelemadóról

2015. szeptember 22-én a Szlovák Köztársaság Nemzeti Tanácsa jóváhagyta a jövedelemadóról szóló törvény módosítását. A módosítást a köztársasági elnöknek továbbra is alá kell írnia, és csak akkor válik érvényessé, ha azt a Szlovák Köztársaság törvénygyűjteményében közzéteszik. A módosításokat 2016. január 1-jei hatállyal hagyták jóvá. Az alábbiakban áttekintjük a legjelentősebb változásokat.

Tőkebevétel

2016 óta vezették be a tőkeeszközökből származó jövedelemre vonatkozó külön adóalap. Ez azt jelenti, hogy a tőkeinstrumentumokból származó jövedelem a továbbiakban nem kerül be a közös személyi jövedelemadó-alapba az eltartott tevékenységből, vállalkozói tevékenységből, egyéb önálló vállalkozói tevékenységből, bérleti díjból, munka és művészi teljesítmény felhasználásából származó jövedelemmel és egyéb jövedelemmel együtt. A tőkejövedelmet külön adóztatják a különadó alapján az adókulcs alapján 19% -ban függetlenül attól, hogy külföldi forrásokból vagy a Szlovák Köztársaság területén található forrásokból származnak-e.

Jelenleg a kérdéses jövedelem (feltéve, hogy nem esik a 19% -os forrásadó-rendszer alá) egyetlen adóalap része, és az adó összege függ az összes adóköteles jövedelemtől elért adóalaptól, azaz. vagy 19% ill. 25%.

Értékpapírok értékesítése

A módosítás 2016. január 1-jétől vezeti be természetes személyek jövedelmének mentessége

    • a forgalmazott értékpapírok eladásábólszabályozott piacon, ha a megszerzésük és eladásuk közötti időszak meghaladja az 1 évet feltéve, hogy az adózó nem vette fel őket a kereskedelmi ingatlanba.
    • értékpapírok, opciók és származtatott műveletekből származó, hosszú távú befektetési megtakarításokból származó jövedelem, beleértve a hosszú távú befektetési megtakarítás kezdetétől számított 15 év után fizetett jövedelmet is - ha nem az adózó üzleti eszközei.

A szociális segély megadóztatásának elmulasztása

2016. január 1-jétől a munkaadó szociális alapból fizetett szociális segélye mentesül a személyi jövedelemadó alól a következők esetében:

    • egy alkalmazott szeretett személyének halála,
    • a természeti események következményeinek felszámolása,
    • a munkavállaló tartós munkaképtelensége, amely megszakítás nélkül meghaladja az adóidő nagy részét.

A szociális segély összegét adómentesen fizetik ki ban ben teljes összeg max. 2000 EUR adózási időszakra csak egy munkáltatótól.

Ha a szociális segély az adóidőszakban meghaladja a 2000 EUR összeget, akkor az adóalapba csak az így meghatározott érték feletti szociális segélyt kell beszámítani. Ugyanakkor, ha az "első" munkáltató 2000 eurónál alacsonyabb teljesítményt nyújt, akkor a munkavállaló többi potenciális munkáltatója nem fizetheti ki a teljesítést a meghatározott maximális összeg erejéig.

2015 végéig a kérdéses jövedelem adóköteles jövedelemnek minősül.

Orvosi adó a mentőknek

2016-tól a személyi jövedelemadó mentesül a személyi jövedelemadó alól a gyógyszer tulajdonosától az egészségügyi szolgáltatónak nyújtott oktatás értéke formájában, bármely oktatásra szánt szakmai rendezvényen, de csak az érték értékéig az utazási támogatásokról szóló törvény értelmében alkalmazottaknak szánt étkezési támogatás.

Ha az ételt nagyobb mennyiségben biztosítják, akkor a többlet az egészségügyi szolgáltató adóköteles jövedelme lesz.

Ha az egészségügyi szolgáltató egyidejűleg étkezési támogatásra jogosult a munkáltatótól az utazási kompenzációról szóló törvény rendelkezéseinek megfelelően, akkor a tulajdonos által az egészségügyi szolgáltató részére a szakképzésben biztosított élelmiszer nem mentesül az adó alól.

Az egészségügyi szolgáltatóknak a gyógyszer tulajdonosától származó, nem pénzbeli jövedelem adóztatási időszakának változása

2016-tól változik az egészségügyi adók levonásának és egyúttal az egészségügyi szolgáltatók és a drogtulajdonosok jelentési kötelezettségének gyakorisága. negyedévtől naptári évig.

Ez a változás csak a nem pénzbeli juttatásokra vonatkozik, amelyeket 2015.12.31 után nyújtottak.

Szerzői jövedelemadó

A módosítás hatékonysága után is alkalmazni fogja, hogy a szerzői jogi törvény szerinti bevételeket felosztják az ún aktív és passzív. 2016. január 1-jétől azonban bevezették, hogy ilyen jövedelem fizetése esetén forrásadó, függetlenül attól, hogy például csak újságokhoz és magazinokhoz való hozzájárulásról, előadásról vagy művészi előadásról van-e szó.

Ha azonban az adózó (pl. A művész) írásban megállapodik a mű felhasználójával abban, hogy a forrásadót nem alkalmazzák, a művész maga fizeti be az adót a benyújtott adóbevalláson keresztül. Az adózó köteles az ilyen megállapodást legkésőbb annak a naptári évnek a végét követő 15. napig értesíteni az adókezelőtől, amelyben azt megkötötték.

Meg kell azonban jegyezni, hogy az irodalmi és egyéb művek szerzők saját költségén történő közzétételéből, sokszorosításából és terjesztéséből származó jövedelem nem lesz forrásadó.

2015 végéig csak az újságokhoz, magazinokhoz, rádióhoz és televízióhoz való hozzájárulásból származó szerzői jövedelem vonatkozik forrásadóra, kivéve, ha ez művészeti előadás, és az adózó nem kötötte meg a vonatkozó forrásmegelőzési írásbeli megállapodást.

Követelések tartozékai

Céltartalék létrehozása adókövetelésnek minősül, ha ez a tartozék bekerült az adóköteles jövedelembe, és hosszabb idő telt el, mint a követelés lejárata, amelyhez a tartozék kapcsolódik. 1080 nap.

Értékcsökkenés a követelés tartozékai akkor tekinthetők adóköltségnek, ha a fenti feltételek teljesülnek a követelés követeléseire képzett céltartalék adóalkotásakor.

Beutalás esetén a követelések, beleértve a tartozékokat is, az adókiadások a tartozékok értéke, ha azokat az adóköteles jövedelembe beleszámolták, az átruházásból származó jövedelem összegéig.

Ezeket a szabályokat az adóbevallások 2015.12.31-e utáni benyújtásakor kell alkalmazni.

Lejárt kötelezettségek

2016. január 1-jétől az az adózó, akinek a bíróság megerősítette a szerkezetátalakítási tervet, csökkentheti az adóalapot azon kötelezettségek összegével, amellyel a múltban az adóalap késedelmes kötelezettségei miatt növelte az adóalapot amelyben ez a terv megerősítést nyert. A csődeljárás alá vont adózó ugyanúgy jár el, csökkentve az adóalapot a csődeljárás hatálybalépését megelőző napon végződő adóidőszakban.

Ugyanakkor annak az adózónak, akinek szerkezetátalakítási tervét a bíróság jóváhagyta, nem kell növelnie a szerkezetátalakítási tervben meghatározott kötelezettségekre vonatkozó alapját.

Bérelt ingatlan műszaki értékelése

A módosítás az megszünteti a maradványár csökkentésének kötelezettségét a lízingbevevő által a 6. értékcsökkenési csoportba tartozó lízingelt ingatlanon végrehajtott műszaki javítás a technikai javítás értékesítéséből származó bevétel erejéig.

A módosítás azt is bevezeti, hogy abban az esetben, ha a bérlő műszaki javítást végez a bérelt épületen, miközben az épületet többféle célra használják, a bérlő ezt a technikai fejlesztést a vonatkozó értékcsökkenési csoportba sorolja. a bérlő használatának célja szerint.

Ezeket a változásokat először akkor alkalmazzák, amikor 2015.12.31 után adóbevallást nyújtanak be, azaz már a 2015-ös adóidőszakra.

A kiválasztott eszközök értékelése

Miután a számviteli törvény 2016. január 1-jei hatállyal eltörölte az eszközök helyettesítési bekerülési értéken történő értékelésének lehetőségét, az öröklés és adományozás útján megszerzett tárgyi és immateriális javakra, valamint az ingyenesen megszerzett pénzügyi eszközökre 2016. január 1-jétől kezdődően a egy szakértő, ill. az öröklési határozatban meghatározott ár.

A módosítás kiigazítja a részvények, egyéb értékpapírok és üzleti érdekeltségek eladásával kapcsolatos adókiadások fogalmát is.

Az új szabályok a 2015.12.31 után megszerzett eszközökre vonatkoznak.

Szabványok és tanúsítványok

A szabványok és igazolások megszerzésére fordított kiadásokat az érvényességi időtartamuk során egyenletesen, legfeljebb 36 hónappal számolják be az adóalapba azzal a hónappal kezdődően, amelyben 2015. január 1-jétől kifizették őket.

A módosítás kimondja, hogy ez a szabály csak érvényes ha a vételár magasabb, mint 2400 EUR. Ellenkező esetben a kiadások egyszeri alapon bekerülnek az adóalapba.

Ez akkor vonatkozik, amikor 2015.12.31 után adóbevallást nyújtanak be, azaz a 2015-ös adóidőszakra is.

Osztalék

A 2004. január 1-je után elszámolt nyereségből származó osztalékbevétel folytatódik nem lesz adóköteles.

Az anyavállalatokra és leányvállalatokra alkalmazandó közös adózási rendszerről szóló EU-irányelv módosításának végrehajtása részeként azonban a törvény bevezeti, hogy ha a befizetett nyereségrész összegének egészét vagy egy részét a az adózó, aki kifizeti a nyereségrészletet, a kedvezményezett - jogi személy nyereségrésze az adóalap része marad.

A fentiek célja különösen a hibrid pénzügyi eszközök befolyásolása, amelyek a kifizetési állapotban hitel-pénzügyi eszköznek, a Szlovák Köztársaságban pedig osztaléknak minősülnek.

Az adóengedmény alól mentesültek körének bővítése

Ezenkívül mentesülnek az adóengedély alól földközösségek, amelyek elsődleges mezőgazdasági termelést végeznek, erdőket és víztesteket kezelnek, és éves forgalmuk nem haladja meg az összeget 10 000 euró.

Adózó, aki: indítványt nyújtott be a társaság felszámolás nélküli feloszlatására, kivéve, ha a tőkét a jogutódra ruházzák át, azzal az adóidőszakkal kezdődően, amelyben a kérelmet benyújtották.

A mentességet első alkalommal alkalmazzák, amikor 2015.12.31 után adóbevallást nyújtanak be.

A mentesség azon adózókra is vonatkozik, akik a fent említett javaslatot nyújtották be a társaság felszámolás nélküli felszámolására az előző adózási időszakokban.

Adókiosztás a nonprofit szektor támogatására

A nonprofit szektor támogatása érdekében az átutalási intézet révén kerülni kell a befizetett adó részarányát az adókiosztás százalékos fokozatos csökkenése.

A 2015. december 31. után befizetett adórész átengedésekor a jogi személy jogosult lesz utalásra 2% befizetett adó különleges célra, ha maga adományozta a nonprofit szektornak a befizetett adó legalább 0,5% -ának megfelelő összeget. Ellenkező esetben csak a pontozásra lesz jogosult 1% befizetett adó.

A munkavállalók által a munkáltatón keresztül történő adókiosztás hatékonyságát áthelyezik 2018.01.01.

A 2016.1.1-től2017.12.31-ig terjedő időszakban a jelenlegi eljárást alkalmazzák a befizetett adó részének speciális célú átutalására.