Könyvelő az Účtovná jednotka, s.r.o. valamint a pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetem Számvitel és Könyvvizsgálat Tanszékén végzett.
A gasztro-jegyeket (étkezési utalványokat) kétféle adófizető használja étkezési költségként, nevezetesen a munkaadók vagy az adófizetők, akik jövedelemmel rendelkeznek üzleti tevékenységből (pl. Önálló vállalkozók) és egyéb önálló vállalkozói tevékenységből. A gasztronómiai utalványokról (étkezési utalványok) és a 2016-os étkeztetés igénylésének egyéb lehetőségeiről a következő cikkben tájékozódhat.
Étkezési kiadások 2016-ban üzleti út során
2016-ban a belföldi üzleti út étkezési támogatásának összegét az egyes időzónákra a következőképpen határozzák meg:
- a tartomány első időzónáján 5 és 12 óra között - 4,20 euró,
- a tartomány második időzónájára 12-18 óráig - 6,30 euró,
- harmadik időzónára 18 órán keresztül - 9,80 euró.
A fent említett étkezési árak 2014. november 1-től érvényesek.
A külföldi üzleti utak étkezési díját országonként külön-külön állapítják meg. Ezek az arányok 2013. január 1-je óta nem változtak, ezért 2016-ra is érvényesek, amíg a Szlovák Köztársaság Pénzügyminisztériumának intézkedése módosul az étkezési juttatások euróban vagy devizában számított, a külföldi üzleti útra vonatkozó alapkulcsainak módosításáról.
A külföldi üzleti utak étkezési díjairól a 2014. évi külföldi üzleti utak étkezési díjai (diéták) című cikkben olvashat.
A legfontosabb étkezési arány az első időzóna aránya, mert ebből az összegből más mennyiségek származnak, például:
- a munkavállalók számára kötelező étkezési támogatás, amelyet a munkáltatónak kell fizetnie - legfeljebb 2,31 EUR = 0,55 * 4,20,
- az adófizetők étkezési juttatásainak kiadásai, az üzleti kiadásokból származó jövedelem és az adókiadások kivételével - legfeljebb 4,20 euró,
- a gasztro jegy minimális összege - minimum 3,15 euró = 0,75 * 4,20.
Gasztronómiai jegyek (étkezési utalványok) és étkezési költségek 2016-ban a munkáltató adó kiadásaként (költsége)
Törvény 152. §-ának megfelelően. 311/2001 Coll. A Munka Törvénykönyvéből (a továbbiakban: Munka Törvénykönyve) a munkáltató az étkezés árához legalább az étkezés árának 55% -ában járul hozzá, de legfeljebb minden étkezéshez, az 5-12 órás üzleti út során biztosított étkezés 55% -áig. törvény szerint. 283/2002 Coll. az utazási támogatásokról (a továbbiakban: „utazási kártérítési törvény”). Ezenkívül a munkáltató hozzájárulást nyújthat be egy személyes szabályozás szerint, amely lehet például az 1. sz. 152/1994 Coll. törvény a szociális alapról és a törvény módosításáról. 286/1992. a jövedelemadókról, módosítva.
Étkezés díja az üzleti út során az 5–12 órás időzónában 2014. november 1-jén állapították meg 4,20 eur.
A munkáltató étkezést is biztosít a munkavállaló számára gasztro-jegyek (utalványok) formájában, mivel a gasztronómiai jegy értékének az utazási kompenzációs törvény szerint 5–12 órás üzleti út során biztosított étkezés legalább 75% -ának kell lennie, azaz 4,20 * 0,75 = 3,15 eur.
Étkezési támogatás összege a munkaadók között változhat. Például, ha az egyik munkáltatónak saját vendéglátóhelye van, és ebédet ad a munkavállalónak 2 euróért, az étkezési támogatás 0,55 * 2 = 1,1 euró, ami a munkáltató adóköltségét jelenti.
Például egy másik munkáltató étkezési utalványt biztosít a munkavállalóknak, amelyek értéke 4,20 euró lehet. A gasztronómiai jegyből (étkezési utalvány) 4,20 euró összegben kötelező munkáltatói étkezési támogatás, amely adóköltséget is jelent munkáltatói összeg 0,55 * 4,2 = 2,31 eur.
A munkáltató a 4,20 euró összegének legfeljebb 55% -át adhatja hozzá az adókiadásokhoz. Törvény 19. §-ából következik. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény), amely kimondja, hogy ha a kiadás (költség) összegét külön szabályozás korlátozza, a bizonyított kiadás (költség) e határig beilleszthető az adókiadásokba. . Az étrenddel kapcsolatos külön szabályozás a Munka Törvénykönyvét jelenti.
Gasztro-jegyek (étkezési utalványok) és étkezési költségek 2016-ban, az üzleti és egyéb önálló tevékenységből származó jövedelemmel rendelkező adóalany adóköltségeként
Az üzleti és egyéb önálló tevékenységből származó jövedelemmel rendelkező adóalany adóköltsége összhangban van a 19. § (4) bekezdésével. 2, levél törvény a jövedelemadóról az adózó által egy naptári évben ledolgozott minden napra elköltött étkezés, legfeljebb az 5–12 órás időzónára megállapított mértékben törvény alapján az utazási juttatásokról szóló törvény 2016-ban 4,20 euró összeget), ha ugyanakkor:
- a Munka Törvénykönyve alapján nincs függőség étkezési támogatáshoz az eltartott tevékenység végzése kapcsán (ha ő is alkalmazott),
- az utazási támogatásokról szóló törvény alapján üzleti utazással kapcsolatban étkezés nem jogosult.
Az üzleti és egyéb önálló vállalkozói tevékenységből származó jövedelemadónak két lehetősége van arra, hogy az étkezés költségeit (költségeit) adóköltségekbe sorolja:
- gasztro jegyek vásárlása (étkezési utalványok),
- igényeljen adóköltséget minden ebédre az elektronikus pénztárgép dokumentumai alapján.
A gasztronómiai jegyek (étkezési utalványok) megvásárlása adminisztratív szempontból kevésbé igényes, mint az élelmiszerekkel kapcsolatos kiadások alkalmazása az élelmiszer-vásárlás elektronikus pénztárgépének dokumentumai formájában. A gasztronómiai kártyák (étkezési utalványok) másik előnye, hogy az adózó 4,20 euró összegű gasztro-jegyeket (étkezési utalványokat) adhat hozzá az adókiadásokhoz (ha ilyen áron vásárolta meg őket) minden naptári évben ledolgozott napra, függetlenül attól, hogy az adott napon vásárolt ebéd valójában mennyibe került. Ha az adózó alacsonyabb összegben vásárol gasztro-jegyeket (étkezési utalványokat), akkor az étkezési költségeket csak a megvásárolt gasztro-jegy (étkezési utalvány) értékében tudja hozzáadni az adóköltségekhez. Abban az esetben, ha az adózó gasztronómiai utalványokat (étkezési utalványokat) vásárol a törvényben meghatározott korlátnál (4,20 euró) meghaladó értékben, csak 4,20 eurót tehet hozzá adóköltségeihez. Ha az adózónak van gasztro-utalványa (étkezési utalvány), akkor nem kell igazolnia az élelmiszer-vásárlást az élelmiszer-vásárlás igazolásával.
Rámutatunk azonban arra, hogy az adózó a gasztronómiai utalványokra (étkezési utalványokra) utólag nem hivatkozhat adóköltségekre. Ez azt jelenti, hogy ha az adózó márciusban vásárol gasztro-jegyeket (étkezési utalványokat), akkor a gasztro-jegyek (étkezési utalványok) megvásárlásának napjától kezdve étkezést adhat az adóköltségekhez. Az egyetlen módja annak, hogy márciusig igényelhesse étkezési költségeit, az lenne, ha minden ebédről elektronikus pénztárgép-dokumentumokon keresztül igényelné kiadásait.
Az étkezési adókiadások alkalmazásának hátránya minden ebédre az elektronikus pénztárgépből származó dokumentumok segítségével az, hogy az adózó az étkezési költségekhez csak a ténylegesen befizetett ebéd összegét teheti hozzá, de legfeljebb 4,20 eurót. Ha például egy adófizető ebédért 3,50 eurót fizet, akkor egy adott naptári napon csak 3,50 eurót költhet élelmiszerre, 4,20 eurót nem.
Az étkezési adókiadásoknak az elektronikus pénztárgépből származó dokumentumok útján történő alkalmazásának másik hátránya az élelmiszer-vásárlás igazolásának elvesztése. Ebben az esetben nem tehet hozzá semmit az adott naptári nap adóköltségeihez, mert az adókiadások meghatározása ezt mutatja az adóráfordítás az adózó számára bizonyíthatóan felmerülő jövedelem elérésének, biztosításának és fenntartásának költsége (költsége), könyvelésbe vagy az adónyilvántartásba. A fenti meghatározásból egyértelműen kiderül, hogy az adózónak bizonyíthatóan étkezési kiadásokat kellett elszenvednie, és nem mindegy, hogy ezt a kiadást gasztronómiai jegy (étkezési utalvány) megvásárlásával vagy az elektronikus pénztárgép blokkján keresztül igazolja-e.