A pozsonyi Közgazdaságtudományi Egyetem Adózási és Adótanácsadási Tanszékén végzett, adótanácsadóként regisztrált a Szlovák Adótanácsadói Kamara nyilvántartásában. Elsősorban a jövedelemadó és a hozzáadottérték-adó területével foglalkozik a kis- és középvállalkozásokra történő alkalmazással.
Lehetséges-e elismerni a vállalkozók kávéra, ebédre és alkoholra fordított kiadásait adó kiadásként, vagyis olyanokat, amelyek valóban csökkentik az adóalapot? Ha nem, van néhány kivétel?
Reprezentációs költségek az üzleti könyvelésben
Általánosságban elmondható, hogy minden olyan költség, amely egy vállalkozónál felmerül képviseletének céljait (figyelem, nem promóciók vagy reklámok) vállalkozó nem adózási költségei. Például ez egy üzleti vacsora üzleti partnerekkel, amelynek célja a vállalkozó jó hírének és márkájának képviselete. Lehetőség van viszonylag gyakori kávés üzleti találkozókkal az ügyfelekkel, üzleti ebédekre és hasonlókra is.
Minden ilyen jellegű költség reprezentációs költségnek minősül, és a 21. §. 1 levél törvény h) pontja. 595/2003 Coll. a jövedelemadóról (a továbbiakban: jövedelemadóról szóló törvény), és nem adó jellegű kiadások. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a vállalkozó nem "veheti fel őket a könyvelésbe", ill. hogy nem tud névjegykártyával fizetni és elhalasztani a jegyzetfüzetet a könyvelő számára. A reprezentációs költségeket kettős könyvelésben vezetik az 513. számla - Képviseleti költségek. Ezért rendben van, ha egy vállalkozó (pl. Társas vállalkozás partnere) "vállalati pénzzel" fizet. Az adóidőszak lejárta után azonban a könyvelő a teljes összeget felhalmozódó tételek révén hozzáadja az 513-as számlához az adóbevallásban, és így az ilyen költségek nem csökkentik reálisan a társaság adóalapját, csak a nettó eredményét csökkentik (nem úgynevezett adóköltség.
Kávé a vállalkozó adóköltségeiben
A kávé vásárlásával kapcsolatos kiadások a munkahely munkahelyi vásárlásának szempontjából is szemlélhetők, akár a vállalkozó saját használatára, akár az alkalmazottak számára. A jövedelemadóról szóló törvény kimondja, hogy adókiadásoknak minősülnek a munka és a szociális feltételek kiadásai (költségei) valamint a munkahelyi biztonságra és egészségvédelemre fordított egészségügyi ellátás a külön rendeletben meghatározott határig. Ez azt jelenti, hogy a munkavállalóknak biztonságos ivási rendszerrel kell rendelkezniük a munkaadó részéről, amely nem tartalmazza az olyan italokat, mint az édesített víz és a kávé. A kávé vásárlásával kapcsolatos kiadásokat nem lehet adózási szempontból levonni sem az alkalmazottak ivási rendszerének biztosítása céljából.
Az is nem tekinthető adóköltségnek a kávéüzletértekezleteket, mert egyértelmű célja a vállalkozó képviselete, bár azt állíthatjuk, hogy az ilyen üzleti találkozók az ügyfelekkel szükségesek a vállalkozás bezárásához és az adóköteles jövedelem eléréséhez, biztosításához és fenntartásához. Törvény jövedelemből, a szórakoztatási kiadások kategóriája azonban egyértelműen az adón kívüli kiadásokra utal.
Ebéd a vállalkozó adóköltségeiben
Az ügyféllel való munkaebéd ugyanolyan egyértelműen jellemezhető, mint reprezentációs költségek, azaz nem adózási költségek. Ebben az esetben azonban van mód arra, hogy a vállalkozó elismerje az étkezési támogatás legalább egy bizonyos összegét, amelyre jogosult.
Az étkezés adókiadásokra való alkalmazását a 19. § (4) bekezdése szabályozza. 2 betű törvény a jövedelemadóról.
Egyéni vállalkozó adóköltségekre étkezési kedvezményt alkalmazhat a naptári napra meghatározott maximális mértékben és összegben 5–12 órás időzónára. Ez azt jelenti, hogy egy önálló vállalkozó 2020-ban igényelheti az éttermi kiadások maximális étkezési kedvezményét 5,10 euró minden ledolgozott naptári nap után.
Az önálló vállalkozó azonban nem igényelheti az étkezési támogatás adóköltségét, ha egyben munkavállaló is, vagy étkezési támogatásra jogosult üzleti útja kapcsán. Ebben az esetben az utazási díjakra vonatkozó eljárást kell alkalmazni. Az önálló vállalkozó szintén nem jogosult minden nap beszállásra, de figyelembe kell vennie a ténylegesen ledolgozott napokat. Ha hétvégén és ünnepnapokon nem dolgozik, nem jogosult egy adott napra beszállni. Az önálló vállalkozó sem ismerheti el az étkezést naponta többször egy másik nap kompenzációjaként. Adóköltségekre csak az ebéd értéke alkalmazható, amely nem haladja meg az étkezési juttatás 5,10 euró értékét.
Példa az élelmiszer önálló vállalkozókra történő alkalmazására:
Az önálló vállalkozó szerdán találkozott egy ügyféllel ebéd közben, egy másik ügyféllel pedig vacsoránál. Ebédért 20 eurót, vacsoráért 30 eurót fizetett. Noha csütörtökön a második napon a való életben dolgozott, üzleti találkozója nem volt, étkezési költségei nem voltak (gasztro-jegyeket sem vásárolt). Elfogadhatja-e az önálló vállalkozó az étkezést csütörtök helyett a szerdai vacsorától, amikor nem élt ezzel a lehetőséggel? Mennyi étel szerepelhet az adókiadásokban?
Az önálló vállalkozó étkezési támogatásra jogosult minden ledolgozott nap után, legfeljebb 5,10 euró összegig, azonban az adott nap igazolásának is meg kell felelnie, akár étel, akár gasztro belépő megvásárlásával. A szerdától kapott összeg nem osztható több napra. Mindkét nap csak ledolgozott napi 5,10 eurót tud beszámítani az adókiadásokba, a fennmaradó 44,90 euró pedig nem adó jellegű kiadás lesz.
De hogy lesz ban ben a partnerek és a vállalatok igazgatói esetében? 152. §-ának megfelelően A Munka Törvénykönyve 2. cikkének értelmében az a munkavállaló, aki műszak keretében négy óránál hosszabb ideig dolgozik munkát, étkezésre jogosult. A munkavállalót akkor tekintjük a s.r.o. partnerének és ügyvezető igazgatójának, ha munkaviszonyban áll ezzel a céggel. Bizonyos körülmények között a Munka Törvénykönyve lehetővé teszi azon természetes személyek körének kibővítését is, akiknek a munkáltató étkezést biztosít a munkaszerződés nélküli élettársnak, és akiknek a 152. § (2) bekezdése alapján hozzájárulhat az étkezéshez. A Munka Törvénykönyve 3. cikke.
A munkáltató az étkezés árához legalább az étkezés árának 55% -ában járul hozzá, de legfeljebb minden étkezéshez, az 5-12 órás üzleti út során biztosított étkezés 55% -áig. különös szabályozás. A levonható költségek maximális összege 2020-ban 2,81 eur (5,10 € 55% -a).
152. §-ának megfelelően A Munka Törvénykönyve 2. cikkének értelmében a partner élelmezésének joga (csakúgy, mint az alkalmazottak számára) felmerül azokon a napokon, amikor egy műszak részeként négy óránál hosszabb ideig dolgozik. Ez azt is jelenti a partner és a menedzser jogosult a beszállásra és az étkezési költségek a törvényben meghatározott határig a társaság adóköltségei.
Alkohol (bor vagy kemény alkohol) a vállalkozó adóköltségeiben
A fentiek alapján ezt is alkalmazza borköltségek (valamint kemény alkohol) az ügyfelekkel való munkaértekezlet során reprezentációs költségeket és ezáltal nem adózási költségeket vállalkozó. A borvásárlás azonban a jövedelemadóról szóló törvény értelmében bizonyos körülmények között adóköltségnek tekinthető. A kiadás adónak tekinthető azon borok esetében, amelyek: tételenként nem haladja meg a 17 eurót (üveg bor), de legfeljebb A bejelentett adóalap 5% -a, kivéve ha vállalkozóról van szó, akinek az alkoholtartalmú italok gyártása a fő tevékenységi köre.
Ilyen esetben azonban a bornak reklámcikk jellegűnek kell lennie, amelyet például üzleti partnereknek szánnak egy üzlet bezárásakor vagy karácsonyi ajándékkor stb.
Példa egy bor vásárlására fordított költségre, amelyet üzleti partner biztosít egy vállalati partin:
Az A vállalat darabonként 50 euró bort vásárolt darabonként 10 euró értékben, összesen 500 euróért, amelyet ajándékzsákokban adtak át beszállítóiknak és ügyfeleiknek egy céges partin. Adóként lehet elismerni a palackok vásárlásának költségeit ?
Ha a társaság az érintett adóidőszakban legalább 10 000 euró adóalapot jelent be, akkor a borok vásárlását adókötelezettségként tudja elszámolni, mivel az 500 euró összege nem haladja meg a bejelentett adóalap 5% -át. A darabonként 17 euróig terjedő árfeltétel is teljesül.
Egy vállalkozó esetében, akinek a bortermelés a tevékenységének fő célja, a saját termeléséből származó bor reklámobjektumként történő biztosítása korlátlan összegű adóköltségnek minősül, miközben a 17 EUR-t meg nem haladó reklámtárgy feltételének teljesülnie kell.
Kemény alkohol esetén, függetlenül a darab árától, egy vállalkozó számára, akinek nem az alkoholtartalmú italok gyártása a fő tevékenysége, mindig adózás nélküli kiadások vannak. Az alkoholtartalmú italokat gyártó vállalkozó esetében a kemény alkohollal kapcsolatos kiadások adóköltséget jelenthetnek a saját termeléséből származó alkoholos italok esetében, és ugyanakkor olyan termékek esetében is, amelyek nem haladják meg a 17 EUR összeget. darab.